Решение № 2А-3414/2024 2А-386/2025 2А-386/2025(2А-3414/2024;)~М-2221/2024 М-2221/2024 от 14 апреля 2025 г. по делу № 2А-3414/2024

Производство № 2а-386/2025

УИД 67RS0003-01-2024-003604-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 15 апреля 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Самошенковой Е.А.,

при помощнике ФИО2,

с участием представителей

административного истца ФИО3, ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области, уточнив требования, уточнив требования, обратилось в суд с административным иском к ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик является налогоплательщиком. ФИО5 в 2022 году обладала правом собственности на земельные участки: с кадастровым номером № Сумма земельного налога за 2022 год составила – 41,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2023.

В том числе, налогоплательщик в 2022 году являлась собственником недвижимого имущества: жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, № квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>№; квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>№; квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес> Сумма налога на имущество за 2022 год составила – 2548,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2023.

Так же в 2022 году ФИО5 владела на праве собственности транспортным средством Шевроле CAPTIVA, государственный регистрационный знак №. Сумма налога на имущество за 20221 год составила – 16 100,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2023.

Указанные налоги в установленный законом срок не уплачены, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование № 4790 по состоянию на 27.06.2023.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1108,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 100,00 руб., пени по состоянию на 11.12.2023– 2751,36 руб.

В судебном заседании представители УФНС России по Смоленской области заявленные требования поддержали в полном объеме по обстоятельствам, указанным в уточненном исковом заявлении, в письменных пояснениях, указав, что уменьшение первоначальных требований произошло за счет применения льгот в отношении налогоплательщика, которая имеет статус «многодетной семьи».

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, по неизвестной суду причине, извещена надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, суд в силу ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося лица.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, учитывая требования действующего законодательства, недвижимое имущество и транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком, являются объектами налогообложения.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела, усматривается, что ФИО5 в заявленный налоговым органом налоговый период являлась собственником недвижимого имущества, земельного участка, транспортного средства, в связи с чем ей были начислены налоги. В том числе:

- в 2022 году в отношении земельных участков:

с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>. Сумма земельного налога за 2022год составила – 41,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2023.

- в 2022 году в отношении имущества:

жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес> квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>; квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>. Сумма налога на имущество за 2022 год составила – 2548,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2023.

- в 2022 году в отношении транспортного средства Шевроле CAPTIVA, государственный регистрационный знак №. Сумма налога с учетом переплаты составила 16 10,00 руб., сроком уплаты 01.12.2023.

Указанные налоги в установленный срок не уплачены, в связи с чем было направлено требования № 4790 по состоянию на 27.06.2023, в том числе задолженность по транспортному налогу -59125,97руб., по налогу на имущество физических лиц – 29183,00 руб., земельному налогу – 10617,00 руб., пен в размере – 24 357,51 руб. (л.д. 39).

25.10.2023 мировым судьей судебного участка №11 в г. Смоленске был вынесен судебный приказ №2А-3664/2023-11, о взыскании с ФИО5 задолженности по вышеуказанным налогам, а также расходов по уплате государственной пошлины.

21.06.2024 вышеуказанный судебный приказ были отменен, по заявлению ФИО5 от 21.06.2024, в котором было указано, на то, что небыли учтены оплаты и льготы.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Промышленный районный суд г. Смоленска 05.08.2024, 08.08.2024.

При таких обстоятельствах, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании налогов и пени административным истцом соблюден.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Начиная с 01.01.2023 внесенные налогоплательщиком денежные средства, на ЕНС, налоговый орган распределяет автоматически в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В таком случае, согласно п.8 ст. 45 НК РФ сумма денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа распределяется с наиболее раннего момента ее возникновения.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, которая начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

В судебном заседании установлено:

- Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 04.12.2024 по делу производство № 2а-3411/2024, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворены; с ФИО5 взыскано в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 11 746 руб. 00 коп., пени в размере – 4 069 руб. 38 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 325 руб. 08 коп., пени в сумме – 4 454 руб. 84 коп.; пени по земельному налогу в размере 124 руб. 33 коп., а всего в общей сумме 20 719 руб. 63 коп.; в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственная пошлина в размере 822 руб. 00 коп.;

- Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 04.12.2024 по делу производство № 2а-34151/2024, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворены; с ФИО5 взыскано в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 16 100,00 руб., задолженность по пени по состоянию на 10.10.2023 в размере – 14 470,70 руб.

Данные решения вступили в законную силу.

Частью 2 ст. 64 КАС РФ установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, обстоятельства по установлению сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО5 по состоянию на 01.01.2023 оспариванию и доказыванию не подлежит.

Так же судом было установлено, и подтверждается представленными пояснениями по делу № 3 от 03.03.2025, что по состоянию на 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика образовалась задолженность, отрицательное сальдо, в сумме – 105 534,73 руб., пени в размере – 19 857,00 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания составляет - 13 025,01 руб.

С учетом частичного гашения задолженности административным истцом на 08.11.2024 задолженность изменилась, и составила в сумме 19 959,36 руб., а именно:

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 100,00 руб.,

- задолженность по налогу на имущество физического лица по ставкам, применимых к объектам налогообложению в границах сельских поселений за 2022 год в сумме – 1107,00 руб.,

задолженность по налогу на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2022 год в сумме 1,00 руб.

За период с 01.01.2023 по 10.06.2024, с учетом изменения финансовых активов за счет операций по ЕНС, начислено пени в размере 19656,59 руб.

Таким образом, размер пени подлежащей ко взысканию составляет: 30246,67 руб. (по состоянию на 11.12.2023) -27495,28 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 2751,36 руб.

Расчет суммы пени судом проверен и призван обоснованным. Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, которая начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

По состоянию на момент рассмотрения данного дела задолженность налогоплательщиком не оплачена, иного суду ни налоговым органом, ни административным ответчиком не предоставлено, в связи с чем, истребуемая налоговым органом сумма, подлежит бесспорному взысканию с ФИО5 в пользу административного истца.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств своевременности уплаты налога не представил, расчет задолженности по пени не оспорил, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то сумма пени подлежит взысканию с ФИО5 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО5 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 100,00 руб., задолженность по налогу на имущество физического лица по ставкам, применимых к объектам налогообложению в границах сельских поселений за 2022 год в сумме – 1107,00 руб., задолженность по налогу на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2022 год в сумме 1,00 руб., пени по состоянию на 10.10.2023 в размере – 14 470,70 руб.

Взыскать с ФИО5 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 798 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Самошенкова

Мотивированное решение изготовлено 29.04.2025.