Решение № 2А-237/2019 2А-25/2020 2А-25/2020(2А-237/2019;)~М-239/2019 М-239/2019 от 20 февраля 2020 г. по делу № 2А-237/2019

Дело 2а-25/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 февраля 2020 года пос. Покровское

Покровский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Гончаровой О.Н.,

при секретаре Никишиной З.В.,

рассмотрев в зале судебного заседания Покровского районного суда Орловской области административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (МРИ ФНС) России № 3 по Орловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 3681 рубль 80 копеек. В обоснование заявленных требований указывают, что ответчик является собственником земельных участков. В связи, с чем он является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества земельный налог за 2015 год (ОКТМО 54650434) в сумме 1180 рублей; (ОКТМО 54650431) в сумме 1221 рубль 49 копеек, за 2016 год (ОКТМО 54650434) в сумме 1256 рублей; (ОКТМО 54650431) в сумме 1604 рубля и за 2017 год (ОКТМО 54650434) с учетом перерасчета за 2016 год в сумме 1853 рубля; (ОКТМО 54650431) в сумме 523 рубля, и направил в адрес административного ответчика налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.12.2016 года, 01.12.2017 года, 03.12.2018 года.

Должник указанные в уведомлениях суммы налога не уплатил, в связи с чем ему были исчислены суммы пени по земельному налогу:

За период с 02.12.2016 года по 17.12.2016 года в размере 6 рублей 29 копеек по земельному налогу (ОКТМО 54650434); 6 рублей 51 копейка по земельному налогу (ОКТМО 54650431).

За период с 02.12.2017 года по 06.02.2018 года в размере 22 рубля 08 копеек по земельному налогу (ОКТМО 54650434); 6 рублей 40 копеек по земельному налогу (ОКТМО 54650431).

За период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года в размере 27 рублей 09 копеек по земельному налогу (ОКТМО 54650434).

В связи с тем, что налог не был уплачен налогоплательщиком в установленный законом о налогах и сборах срок, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога (пени) № от 18.12.2016 года, № от 07.02.2018 года, № от 30.01.2019 года, в которых налогоплательщику предлагалось в установленный законом срок погасить имеющуюся задолженность. Налогоплательщик требования налогового органа в указанные сроки не исполнил. В связи, с чем за ним числится задолженность по обязательным платежам в сумме 3681 рубль 80 копеек, из которых сумма недоимки– 3619 рублей 81 копейка, задолженность по пени 61 рубль 99 копеек.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступали. Просит суд взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность по земельному налогу.

Представитель административного истца МРИ ФНС №3 по Орловской области ФИО2 в судебное заседание не явилась. О дате и месте слушания уведомлена надлежащим образом. Просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дате и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом. В письменном заявлении возражал против удовлетворения иска, мотивируя отсутствием задолженности по налогам.

Порядок рассмотрения административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 являлся и является собственником следующего имущества:

-земельного участка с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м, по <адрес>, дата возникновения права – 01.01.1992 года;

-земельного участка с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м, по <адрес>, дата возникновения права – 21.11.2011года;

-земельного участка с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м, по <адрес>, дата возникновения права – 15.03.1991 года. Дата прекращения права – 12.08.2016 года (л.д. 31-33).

Налоговый орган исчислил ФИО1 земельный налог в отношении земельных участков:

- с кадастровым № за 2015 год в сумме 169 рублей, 2016 год в сумме 523 рубля, 2017 год в сумме 523 рубля;

-с кадастровым № за 2015 год в сумме 1180 рублей, 2016 год в сумме 1256 рублей, 2017 год с учетом перерасчета в сумме 1853 рубля;

-с кадастровым № за 2015 год в сумме 1081 рубль, за 2016 год в сумме 1081 рубль.

Налоговый орган в адрес административного ответчика направлял налоговые уведомления:

№ от 29.07.2016 года, по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 года;

№ от 30.08.2017 года, по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 года;

№ от 01.10.2018 года, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года;

Пунктом 1 статьи72 НК РФпени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно статье75 НК РФпеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Должник указанные в уведомлениях суммы налога не уплатил, в связи, с чем ему были исчислены сумма пени за период с 02.12.2016 года по 17.12.2016 года в размере 6 рублей 29 копеек по земельному налогу (ОКТМО 54650434); 6 рублей 51 копейка по земельному налогу (ОКТМО 54650431); за период с 02.12.2017 года по 06.02.2018 года в размере 22 рубля 08 копеек по земельному налогу (ОКТМО 54650434); 6 рублей 40 копеек по земельному налогу (ОКТМО 54650431); за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года в размере 27 рублей 09 копеек по земельному налогу (ОКТМО 54650434).

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано адресату, в том числе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Учитывая, что налог не был уплачен налогоплательщиком в установленный законом о налогах и сборах срок, налоговый орган в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлял требования об уплате налога (пени):

№ от 18.12.2016 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 26.12.2017года погасить имеющуюся задолженность по земельному налогу в сумме 2401 рубль 41 копейка и пени 12 рублей 80 копеек.

№ от 07.02.2018 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 20.03.2018 года погасить имеющуюся задолженность по земельному налогу в сумме 1619 рублей 99 копеек и пени 28 рублей 48 копеек.

№ от 30.01.2019 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 13.03.2019 года погасить имеющуюся задолженность по земельному налогу в сумме 1856 рублей 99 копеек и пени 27 рублей 15 копеек.

Однако в установленный законом срок налогоплательщиком требования налогового органа не исполнены, сумма задолженности в полном объеме не погашена. Фактическая задолженность ФИО1, заявленная к взысканию налоговым органом по указанным уведомлениям и требованиям, составляет 3681 рубль 80 копеек, из которых налог ( ОКТМО 54650431) – 3 рубля 99 копеек, пени– 6 рублей 53 копейки, налог ( ОКТМО 54650434) – 3615 рублейт82 копейки, пени -55 рублей 46 копеек.

20 июня 2019 года МРИ ФНС №3 по Орловской области обратилась к мировому судье судебного участка Покровского района Орловской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу по налоговым требованиям № от 18.12.2016 года в сумме 2401 рубль 41 копейка и пени 12 рублей 80 копеек, № от 07.02.2018 года в сумме 1619 рублей 99 копеек и пени 28 рублей 48 копеек, № от 30.01.2019 года в сумме 1856 рублей 99 копеек и пени 27 рублей 15 копеек, в котором просил суд о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогам в сумме 3619 рублей 81 копейку и пени в сумме 61 рубль 99 копеек.

Мировым судьей судебного участка Покровского района Орловской области 24 июня 2019 года был вынесен судебный приказ по делу 2А-495/2019, которым с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога по указанному выше заявлению.

01 июля 2019 года в адрес мирового судьи судебного участка Покровского района Орловской области поступило возражение ФИО1, в связи с отсутствием задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка Покровского района Орловской области от 02 июля 2019 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов в сумме 3681 рубль 80 копеек был отменен.

Суд, исследовав представленные доказательства, считает, что исковые требования надлежит удовлетворить по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи23Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями статье 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

К местным налогам относится, в том числе земельный налог и налог на имущество физических лиц (части 1, 2 статьи 15 НК РФ).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ, пунктов 10, 11 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" земельный налог, а также налог на имущество физических лиц во всех случаях могут быть взысканы с конкретного налогоплательщика за три налоговых периода (календарных года), предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога, в соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ, признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 394 Кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, ставка земельного налога устанавливается в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка, в отношении прочих земельных участков 1,5 процента.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи48 НК РФрассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требования ФИО1 были направлены с соблюдением срока и порядка, установленных положениями статей69и70 НК РФ.

Сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены.

Согласно пунктам 1, 2 статьи46 НК РФв случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФрешение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Суд при рассмотрении настоящего административного дела полагает, что административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам в порядке предоставленных ему частью 1 статьи 286 полномочий с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Представленный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу проверен, и признан судом верным.

Довод административного ответчика о том, что задолженность по уплате земельного налога отсутствует, не может быть принят судом во внимание по тем основаниям, что налоговым органом, внесенные ФИО1 суммы платежей, как следует из письменных объяснений представителя административного истца, учтены в счет погашения задолженности за предыдущие годы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, т.е. без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога; закрепляющие это полномочие положения ст.78 НК РФнаправлены на защиту прав не только государства или иного публично-правового образования, но и самого налогоплательщика, поскольку исключают дальнейшее начисление пеней, применение налоговых санкций и мер принудительного характера; в данном случае налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о принятом решении о зачете, при несогласии с которым налогоплательщик вправе оспорить его в вышестоящий орган или в суд ( Определение от 08.02.2007 N 381-О-П).

На основании статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 1 подпункта 4 ст.333.35 НК РФадминистративный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, ее взыскание необходимо произвести с ответчика в доход муниципального образования Покровский район Орловской области.

Руководствуясь статьями175–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области недоимку по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 3681 (три тысячи шестьсот восемьдесят один) рубль 80 копеек, из которых недоимка по земельному налогу (ОКТМО 54650431)-3 рубля 99 копеек, пени- 6 рублей 53 копейки, недоимка по земельному налогу (ОКТМО 54650434)-3615 рублей 82 копейки, пени-55 рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Покровский район Орловской области» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Покровский районный суд Орловской области.

Судья О.Н.Гончарова

Мотивированный текст решения подготовлен 25 февраля 2020 года