Решение № 2А-1097/2020 2А-1097/2020~М-810/2020 М-810/2020 от 24 сентября 2020 г. по делу № 2А-1097/2020

Дело № 2а-1097/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2020 года г. Ломоносов

Ломоносовский районный суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Смирнова А.С.,

при секретаре Галухиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Ленинградской области (далее - МИФНС № 8) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 24596 руб. и пени в размере 214,17 руб., а всего 24810,17 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в собственности ФИО1 находилось имущество, подлежащее налогооблажению. В силу требований ст. 210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе обязанность по уплате налога.

МИФНС № 8 было произведено исчисление налога, который подлежал уплате. Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление № 274284 от 07.12.2018 г. о необходимости уплаты налога за 2015, 2016 гг. В связи с уклонением административного ответчика от добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, ответчику было направлено требование об уплате налога № 4355 от 25.02.2019 г., которое оставлено без исполнения.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании недоимки, который был отменен 11.12.2019 г., в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Частично задолженность была погашена, а именно: 19.12.2019 – 30776 руб., 31.10.2019 – 10139 руб., а также пени 107,38 руб.

МИФНС № 8 отмечает, что за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2015 г. и пени на общую сумму 24810,17 руб. По этой причине налоговый орган обратился в суд в исковом порядке.

В судебное заседание представитель МИФНС № 8 не явился, о месте и времени рассмотрения дела административный истец был извещен, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил, в связи с чем суд нашел возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, ссылаясь на оплату налога по представленным в уведомлении платежным документам, копии которых приобщены к делу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно ч. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находились недвижимое имущество, с учетом сведений о котором, как об объекте права собственности, МИФНС № 8 сформировано налоговое уведомление № 274284 от 07.12.2018 г. (л.д. 15), в котором административному ответчику предложено до 05.02.2019 г. оплатить земельный налог за 2015 и 2016 годы на общую сумму 87268 руб., а именно:

- по земельному участку с кадастровым №, местоположением в <адрес><адрес>, на сумму 3366 рублей за каждый год;

- по земельному участку с кадастровым №, местоположением в <адрес>, <адрес>, на сумму 40268 рублей за каждый год с учетом произведенного перерасчета налога по налоговым уведомлением № 34869850, № 80460767.

Из представленного ФИО1 налогового уведомления № 80460767 от 13.07.2016 усматривается (л.д. 33), что МИФНС № 8 предложило административному ответчику до 01.12.2016 г. оплатить земельный налог за 2015 год на общую сумму 21847 руб., а именно:

- по земельному участку с кадастровым № на сумму 10067 рублей;

- по земельному участку с кадастровым № на сумму 11780 рублей.

К налоговому уведомлению МИФНС № 8 было приложено извещение (платежный документ по форме № ПД (налог), с указанием индекса документа 18№, налогового периода в форме даты уплаты налога «01.12.2016», по которому налогоплательщику надлежало оплатить земельный налог за 2015 год на общую сумму 21847 руб. (л.д. 34).

Истец ссылает на то, что ответчик не произвел оплату земельный налога за 2015 г. в связи с чем в адрес ФИО1 МИФНС № 8 было направлено требование № 4355 по состоянию на 25.02.2019 г., в котором предложено в срок до 22.04.2019 г. погасить имеющуюся недоимку по земельному налогу в сумме 65511 руб. и оплатить пени в размере 351,55 руб. (л.д. 13). Расчет пени произведен за период с 06.02.2019 г. по 24.02.2019 г. (л.д. 5, 12).

В этой связи МИФНС № 8 обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2015, 2016 гг. в сумме 65511 руб. и пени в сумме 351,55 руб. Однако в последствии определением мирового судьи судебного участка № 50 Ломоносовского района Ленинградской области от 11.12.2019 г. отменен судебный приказ № 2а-2619/2019 от 26.11.2019 г. о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, в связи с поступившим заявлением (возражением) об отмене судебного приказа (л.д. 20).

При этом МИФНС № 8 отмечает, что с учетом частичной оплаты налога за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2015 г. и пени на общую сумму 24810,17 руб.

Суд не соглашается с доводами налогового органа о том, что ФИО1 не исполнена обязанность по оплате земельного налога за 2015 год по следующим основаниям.

Согласно ч. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции на 13.07.2016 г., когда было сформировано налоговое уведомление № 80460767 от 13.07.2016) поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, приказом Министерством финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Для всех составителей распоряжений Правилами предусмотрено указание в распоряжении уникального идентификатора начисления (далее - УИН).

При этом в качестве УИН в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Налоги физическим лицом могут быть оплачены через любую другую кредитную организацию, которой может быть оформлено полноформатное платежное поручение. В этом случае указывается "0" или индекс документа, присвоенный налоговым органом, при его наличии у физического лица.

ФИО1 представлена квитанция об оплате 07.09.2016 г. земельного налога в сумме 21847 руб., в которой указан уникальный идентификатор начисления (далее - УИН) – № совпадающий с индексом документа, указанным в извещении, приложенном к налоговому уведомлению № 80460767 от 13.07.2016 г. об оплате земельного налога за 2015 год (л.д. 33, 34).

Таким образом, представленные ответчиком ФИО1 документы об оплате 07.09.2016 г. земельного налога за 2015 г. в сумме 21847 руб. свидетельствуют о том, что ей в установленный срок до 01.12.2016 г. оплата налога была произведена через кредитную организацию с указанием реквизитов, содержащихся в бланке платежного документа, выданного налоговым органом.

Кроме того, в силу положений п. 2.1 ст. 52 Налогового кодекса перерасчет сумм ранее исчисленных земельного налога и налога на имущество физических лиц, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

При указанных обстоятельствах и с учетом оплаты ответчиком ФИО1 ранее исчисленного земельного налога за 2015 г. на основании налогового уведомления № 80460767 от 13.07.2016 г., то не имеется правовых оснований для взыскания налога в судебном порядке, а также пени, поскольку оплата было произведена своевременно.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ломоносовский районный суд Ленинградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение объявлено и изготовлено 24 сентября 2020 года.

Судья: А.С. Смирнов