Решение № 2А-2266/2019 2А-2266/2019~М-2063/2019 М-2063/2019 от 4 сентября 2019 г. по делу № 2А-2266/2019

Дело № 2а-2266/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации.

05 сентября 2019 года г.Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Фроловой Г.А,

при секретаре Решетниковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество и пени по налогу на имущество, задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу,

у с т а н о в и л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС РФ № 21 по Челябинской области) обратилась с административным иском с учетом уточнений требований к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 145 982 руб., пени по транспортному налогу в размере 976 руб. 38 коп., задолженности по налогу на имущество в размере 4 000 руб., пени по налогу на имущество в размере 22 руб. 30 коп., задолженности по земельному налогу в размере 153 руб., пени по земельному налогу в размере 0 руб. 86 коп. (л.д. 3-5, 36-37).

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что административный ответчик является лицом, за которым зарегистрировано транспортные средства, земельный участок и недвижимое имущество, признаваемые объектами налогообложения. Налоговым органом ФИО1 исчислены налоги, о чем в его адрес направлено налоговое уведомление с расчетом сумм, причитающихся уплате в бюджет. Надлежащим образом обязанность по оплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога ответчик не исполнил. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога, было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 175 153 руб., пени по транспортному налогу в размере 976 руб. 38 коп., задолженности по налогу на имущество в размере 4 000 руб., пени по налогу на имущество в размере 22 руб. 30 коп., задолженности по земельному налогу в размере 153 руб., пени по земельному налогу в размере 0 руб. 86 коп., которое направлено должнику. В добровольном порядке в установленный срок требование не исполнено. Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в информационном ресурсе МИФНС России №21 числится оплата транспортного налога в размере 29 153 руб., в связи с чем задолженность по транспортному налогу составляет 145 982 руб. До настоящего времени недоимка по налогам и пени в полном размере не погашена.

Представитель административного истца МИФНС России №21 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 38).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.(л.д.39)

Суд полагает возможным в соответствии со ст.ст. 150,152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика, так как они надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства, ходатайств об отложении дела не заявляли, об уважительности причин неявки суду не сообщили.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования МИФНС №21 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п.2 и п.3 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991, а также решениями Собрания депутатов ЗГО от 05.09.2005 № 23-ЗГО, от 29.10.2010 № 75-ЗГО.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона Российской Федерации № 2003-1).

В соответствии с пунктом 1 ст. 2 вышеуказанного закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (ст. 5 Закона Российской Федерации № 2003-1).

Пунктом 1 статьи 3 Закона Российской Федерации № 2003-1 установлено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками данного налога, согласно ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками. Объектами налогообложения в силу ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, по данным Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области за ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы транспортные средства:

- грузовой автомобиль Ивеко 440S43STRALIS, гос. номер № (5 месяцев);

- грузовой автомобиль Ивеко АS440S43, гос. номер № (9 месяцев);

- грузовой автомобиль Ивеко АS440S43, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, гос. номер №;

- грузовой автомобиль Ивеко STRALIS АS440S45Т/PRR, гос. номер №;

- грузовой автомобиль ДАФ FT XF 105460, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, гос. номер №;

- легковой автомобиль КИА НМ, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, гос. номер № (л.д. 14, 17).

Из материалов дела также следует, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником:

- 39/361 доли земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (4 месяца);

- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>;

- 78/361 долей иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. (л.д. 14об, 17).

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом задолженности за ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 175 153 руб., по налогу на имущество в размере 4 000 руб., по земельному налогу в размере 153 руб., пени по земельному налогу в размере 0 руб. 86 коп., которые подлежат уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Свою обязанность по уплате налогов административный ответчик своевременно не исполнил.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

В связи с неуплатой налога ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 976 руб. 38 коп., по налогу на имущество в размере 22 руб. 30 коп., по земельному налогу в размере 0 руб. 86 коп. (л.д. 20).

Расчеты пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными, контррасчеты суду не представлены.

В соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в размере 175 153 руб., пени по транспортному налогу в размере 976 руб. 38 коп., задолженности по налогу на имущество в размере 4 000 руб., пени по налогу на имущество в размере 22 руб. 30 коп., задолженности по земельному налогу в размере 153 руб., пени по земельному налогу в размере 0 руб. 86 коп.

Судом установлено, что в указанный в требовании срок ФИО1 задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество не погашена, пени по налогам также не уплачены.

После предъявления административного иска в суд ФИО1 произведена оплата транспортного налога на общую сумму 29 153 руб., в том числе 25 000 руб., 4 000 руб. и 153 руб. (л.д. 32-34), в связи с чем задолженность по транспортному налогу составила 145 982 руб., задолженность по земельному налогу и налогу по имуществу, а также пени по налогам ФИО1 не оплачены.

При этом МИФНС России №21 правомерно зачло уплату налога в размере 4 000 руб. и 153 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу, несмотря на указание ФИО1 в платежном поручении оплаты налога на имущество и земельного налога соответственно, поскольку при оплате указанных денежных сумм ФИО1 указан код бюджетной классификации для уплаты именно транспортного налога.

Вместе с тем, по каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Поскольку в сроки, указанные в требовании – ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 налог на имущество, земельный налог и транспортный налог не уплатил, то в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган правомерно в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка N 3 г. Златоуста с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Впоследствии, после отмены по заявлению ФИО1 судебного приказа определением мирового судьи судебного участка N2 г. Златоуста от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-120.

Судом установлено, что сроки направления требования, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании земельного налога, налоговым органом соблюдены.

Учитывая, что административный ответчик ФИО1 не представил доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу в размере 145 982 руб., пени по транспортному налогу в размере 976 руб. 38 коп., задолженности по налогу на имущество в размере 4 000 руб., пени по налогу на имущество в размере 22 руб. 30 коп., задолженности по земельному налогу в размере 153 руб., пени по земельному налогу в размере 0 руб. 86 коп., суд находит исковые требования МИФНС России законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178, 179,227,228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу в размере 145 982 руб., пени по транспортному налогу в размере 976 руб. 38 коп., задолженность по налогу на имущество в размере 4 000 руб., пени по налогу на имущество в размере 22 руб. 30 коп., задолженность по земельному налогу в размере 153 руб., пени по земельному налогу в размере 0 руб. 86 коп. по следующим реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области) ИНН <***>; р/с <***> Отделение Челябинск; БИК 047501001; ОКТМО 75712000; КБК: транспортный налог – 18210604012021000110, пени по транспортному налогу – 18210604012022100110, налог на имущество физических лиц – 18210601020041000110, пени по налогу на имущество физических лиц – 18210601020042100110, земельный налог – 18210606042041000110, пени по земельному налогу – 18210606042042100110.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через суд, вынесший решение.

Председательствующий Г.А. Фролова