Решение № 2А-4375/2025 2А-4375/2025~М-3836/2025 М-3836/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 2А-4375/2025

№ 2а-4375/2025

61RS0022-01-2025-005560-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Ларионовой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к Дикой А.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Дикой А.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени, в обоснование указав следующее.

Налогоплательщик Дикой А.В. (ИНН <данные изъяты>) состоит на учете в ИФНС России по г.Таганрогу.

По состоянию на 07.03.2025г. сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 155134,63 руб., в том числе по налогу – 110500,00 руб., пени – 17009,63 руб., штрафы – 27625,00 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023г. по сроку уплаты 15.07.2024г. в сумме 110500,00 руб.;

- штраф (пункт 1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации) в сумме 11050,00 руб. за 2023 год;

- штраф (пункт 1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации) в сумме 16575,00 руб.;

- пени в сумме 17009,63 руб.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 17009,63 руб., который подтверждается соответствующим расчетом.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации Дикой А.В. в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 28.01.2025г. №2439 на сумму 152117,98 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

До настоящего времени отрицательное сальдо НЕС налогоплательщиком не погашено.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Дикой А.В. недоимки по налогам и пени. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №13 вынесен судебный приказ № 2а-13-479/2025 от 11.04.2025г. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №13 от 12.05.2025г. судебный приказ был отменен. Вместе с тем задолженность по уплате налогов до настоящего времени не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с Дикой А.В. 155134,63 руб., из которых:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023г. по сроку уплаты 15.07.2024г. в сумме 110500,00 руб.;

- штраф (пункт 1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации) в сумме 11050,00 руб. за 2023 год;

- штраф (пункт 1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации) в сумме 16575,00 руб.;

- пени в сумме 17009,63 руб.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, о дате, времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства в суд не направили, о причинах неявки суду не сообщили.

Дело в отсутствие не явившихся лиц рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению, при этом суд исходит из следующего.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022г. №1874 и от 29.03.2023г. №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024гг. увеличен до шести месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (вступил в силу с 01.01.2023г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п.1. ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

П.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

П.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной данной правовой нормой.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.8. п.9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу.

ФИО1 получила доход в 2023г. по договору купли-продажи от реализации ? квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО1 обязана была представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2023г. не позднее 02.05.2024г. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023г. (форма №3-НДФЛ) налогоплательщиком не представлена.

На основании сведений, поступивших из уполномоченного государственного регистрирующего органа, кадастровая стоимость вышеуказанной квартиры по состоянию на 01.01.2023г. составила 2591990,50 руб. Сумма налога на доход физических лиц за 2023г., подлежащая уплате на основании произведенного расчета ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области составила 110500 руб. (1350000-500000) х 13%. Как следует из решения налогового органа №2543 от 02.12.2024г. (л.д.11 оборот), налогоплательщику было направлено требование о предоставлении налоговой декларации. Вместе с тем ФИО1 налоговую декларацию не представила. ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременной уплате налога, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

П.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации.

В связи с этим Дикой А.В. были начислены штрафные санкции, которые на основании п.3 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были уменьшены на 50%:

- расчет штрафа по ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации: 110500 руб. х 30%/2 = 16575 руб.;

- расчет штрафа по ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации: 110500 руб. х 20%/2=11050 руб.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области по результатам камеральной проверки вынесено решение №2543 от 02.12.2024г. (л.д.11-13)., которым административному ответчику доначислен НДФЛ в сумме 110500 руб., начислены пени в сумме 17009,63 руб. за период с 16.07.2024г. по 06.03.2025г. и налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 11050 руб., к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 16575 руб. Данное решение налогоплательщиком в установленном законом порядке не обжаловалось, вступило в законную силу. Доказательств обратного материалы дела не содержат, суду не представлено.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ему было направлено требование № 2439 от 28.01.2025г. об уплате недоимки, пени и штрафа в общей сумме 152117,98 руб. со сроком исполнения до 20.02.2025г. (получено Дикой А.В. через личный кабинет налогоплательщика 07.02.2025г., что подтверждается материалами дела), которое налогоплательщиком исполнено не было.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Дикой А.В. недоимки по налогам и пени. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №13 вынесен судебный приказ № 2а-13-479/2025 от 11.04.2025г. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №13 от 12.05.2025г. судебный приказ был отменен.

Вместе с тем задолженность по уплате налогов, штрафов и пени до настоящего времени не погашена.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, правильность исчисления недоимки по вышеуказанному налогу, штрафов, пени, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление о взыскании с Дикой А.А. задолженности по налогам, штрафов и пени является обоснованным, в связи с чем подлежит удовлетворению.

При этом суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогам, пени, штрафа административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, что является основанием для удовлетворения заявленных административных исковых требований. Расчеты сумм вышеуказанных недоимок по налогам и пени подтверждаются материалами дела. В данных расчетах содержатся сведения о периодах, за которые начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась недоимка для начисления пеней.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по налогам, пени и штрафов. Суд также принимает во внимание, что доказательств уплаты вышеуказанных налогов, пени, штрафов административным ответчиком не представлено.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 5654,04 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к Дикой А.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени - удовлетворить.

Взыскать с Дикой А.В., <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес> 155134,63 руб., из которых:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023г. по сроку уплаты 15.07.2024г. в сумме 110500,00 руб.;

- штраф в сумме 27625,00 руб.;

- пени в сумме 17009,63 руб.

Взыскать с Дикой А.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5654,04 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 02.10.2025г.

Председательствующий В.В.Верещагина