Решение № 2А-4317/2020 2А-4317/2020~М-3852/2020 М-3852/2020 от 23 ноября 2020 г. по делу № 2А-4317/2020

Дело № 2а-4317/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2020 года город Волжский

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Локтионова М.П.,

при секретаре Холявкиной И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к Шабаеву Ильгизу И.И. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 3 900 рублей, пени в сумме 13 рублей 42 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2 180 рублей, пени в сумме 46 рублей 32 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 648 рублей, пени в сумме 22 рублей 55 копеек, в обоснование требований указав, что Инспекции стало известно о получении ФИО3 дохода за 2018 год в размере 30 000 рублей, при выплате которого налоговым агентом <...> не удержан налог на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 % от суммы дохода, в размере 3 900 рублей за 2018 год, в связи с чем ФИО3 направлено налоговое уведомление №... от "."..г. о необходимости уплаты указанного налога со сроком уплаты "."..г., которое оставлено ФИО3 без внимания. В связи с чем ему выставлено требование №... от "."..г. об уплате суммы налога в размере 3 900 рублей и пени в размере 13 рублей 42 копеек со сроком уплаты до "."..г.. ФИО3 является собственником транспортного средства – <...> с государственным регистрационным знаком <...>. В нарушение действующего законодательства административный ответчик не исполнил в добровольном порядке предусмотренную законом обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год, в результате чего образовалась задолженность, на которую начислена пеня. Административному ответчику было направлено требование об уплате указанного налога, которое до настоящего времени им также не исполнено. Кроме того, ФИО1 является собственником имущества (квартиры), расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №...). В нарушение действующего законодательства административный ответчик не исполнил в добровольном порядке предусмотренную законом обязанность по уплате налога за 2014 год в размере 13 рублей, за 2016 в размере 199 рублей, за 2017 год в размере 214 рублей и за 2018 год в размере 222 рублей, в результате чего образовалась задолженность в общем размере 648 рублей, на которую начислена пеня в размере 22 рублей 55 копеек. Административному ответчику было направлено требование об уплате указанных налогов, которое до настоящего времени ФИО3 не исполнено.

"."..г. мировым судьей судебного участка № 62 Волгоградской области был выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 3 900 рублей, пени в сумме 13 рублей 42 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2 180 рублей, пени в сумме 46 рублей 32 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 648 рублей, пени в сумме 22 рублей 55 копеек, который определением "."..г. отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

Просит суд взыскать с ФИО3 в пользу ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области указанную задолженность по налогам и пени.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, проверив законность и обоснованность заявленных требований, исследовав письменные материалы дела, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (п.1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3).

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

На основании п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога исходя из сумм полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Предусматривая принципы определения доходов для целей налогообложения, законодатель указал, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год ФИО3 получил доход в размере 30 000 рублей, при выплате которого <...>» не удержан налог на доходы физических лиц по налоговой ставке 13% от суммы дохода, что составляет 3 900 рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №... от "."..г. о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3 900 рублей за 2018 год со сроком уплаты "."..г., которое оставлено ФИО3 без исполнения. В связи с неуплатой указанного налога в установленный законом срок, Инспекция выставила требование №... от "."..г. об уплате суммы налога в размере 3 900 рублей и пени в размере 13 рублей 42 копеек со сроком уплаты до "."..г..

В настоящее время указанное требование об уплате налога и пени не исполнено.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей 3 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от "."..г. №...-ОД.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Судом установлено, что ФИО3 согласно ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога с физических лиц, ему на праве собственности принадлежит транспортное средство – автомобиль <...> с государственным регистрационным знаком <...>

Согласно налогового уведомления №... от "."..г. ФИО3 был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 2 180 рублей, по сроку уплаты не позднее "."..г..

Из сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представленных в налоговый орган следует, что расчет транспортного налога за 2018 год автомобиля <...> с государственным регистрационным знаком <...>, произведен с учетом размера налоговой ставки 20.00, налоговой базы 109.00, что также подтверждается налоговыми уведомлениями.

Таким образом, административному ответчику обоснованно был начислен транспортный налог за 2018 год в указанном размере.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, налогоплательщику начислены пени за неуплату транспортного налога в размере 07 рублей 50 копеек. Указанная задолженность ФИО3 не погашена.

Согласно ст. 38 НК РФ объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Судом установлено, что ФИО3 является собственником имущества – квартиры, расположенной по адресу: <...> (кадастровый №...).

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г. ФИО3 был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год (квартиру, расположенную по указанному адресу, с кадастровым номером №...) в размере 13 рублей из расчета налоговой ставки – 0,10, по налоговой базе (кадастровой стоимости) – 266 859 рублей, за 2016 год в размере 199 рублей, из расчета налоговой ставки - 0.10, по налоговой базе (кадастровой стоимости) – 354 655 рублей.

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г. ФИО3 был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год (квартиру, расположенную по указанному адресу, с кадастровым номером №... в размере 214 рублей, из расчета налоговой ставки - 0.10, по налоговой базе (кадастровой стоимости) – 380 274 рублей.

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г. ФИО3 был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год (квартиру, расположенную по указанному адресу, с кадастровым номером №...) в размере 222 рублей, из расчета налоговой ставки - 0.10, по налоговой базе (кадастровой стоимости) – 395 218 рублей.

Представленный административным истцом расчет задолженности произведен с учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, не оспорен административным ответчиком, до настоящего времени задолженность не погашена.

Таким образом, административному ответчику обоснованно начислен налог на имущество с физических лиц за 2014, 2016, 2017 и 2018 годы в общем размере 648 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налогоплательщику начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 22 рублей 55 копеек.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налогов административным ответчиком оплата не произведена, инспекцией выставлены требования №..., №..., №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени, по состоянию на "."..г., "."..г. и "."..г. соответственно, за ФИО3 числится общая задолженность в сумме 7 692 рублей 88 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 6 900 рублей, которая подлежит уплате в срок до "."..г..

"."..г. мировым судьей судебного участка № 62 Волгоградской области был выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 3 900 рублей, пени в сумме 13 рублей 42 копеек, недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2 180 рублей, пени в сумме 46 рублей 32 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 648 рублей, пени в сумме 22 рублей 55 копеек, а также взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №62 судебного района города Волжского Волгоградской области от "."..г. указанный судебный приказ отменен.

Таким образом, налоговым органом соблюдён предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, у налогоплательщика ФИО3 возникла обязанность по уплате налогов.

Представленный административным истцом расчет задолженности произведен с учетом вышеприведенных положений налогового законодательства РФ, административным ответчиком до настоящего времени размер указанной задолженности не оспорен и не погашен. Доказательств обратного суду не предоставлено.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к ФИО3 о взыскании указанной задолженности по налогам и пени.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст.114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статьёй 333.19 НК РФ установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, административные исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 3 900 рублей, пени в сумме 13 рублей 42 копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2 180 рублей, пени в сумме 46 рублей 32 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 648 рублей, пени в сумме 22 рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья:

Справка: мотивированное решение суда составлено 24 ноября 2020 года.

Судья: