Решение № 2А-1453/2021 2А-1453/2021(2А-9672/2020;)~М0-9088/2020 2А-9672/2020 М0-9088/2020 от 8 марта 2021 г. по делу № 2А-1453/2021

Копия


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09.03.2021 г. Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Лебедевой И.Ю.,

при секретаре Никитиной Л.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1453/2021 (2а-9672/2020) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 г. - 9555 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ - 18 руб. 12 коп., за 2018 г. - 42 руб. 83 коп., пени по налогу на имущество за 2017 г. - 67 руб. 52 коп. и пени по транспортному налогу за 2015 г. - 1748 руб. 70 коп., за 2016 г. - 875 руб. 33 коп., за 2017 г. - 29 руб. 94 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что САО «ВСК» в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> представлена справка по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица, в которой содержатся сведения о полученном ФИО2 доходе в 2018г. в сумме 73500 руб. и сумме исчисленного налога в размере 9 555 руб. В нарушение ст. 45, 228 НК РФ ФИО2 не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога и пени, с предложением добровольно погасить недоимку по НДФЛ. Указанное требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено. Кроме того, указывает, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, имеет в собственности транспортное средство и объект недвижимости, с которых обязан уплатить налог. Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, ответчиком налоги не были оплачены. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате налогов. В связи с нарушением сроков уплаты налогов, уплаты налогов не в полном объеме, за ответчиком числится задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен. До начала судебного заседания представил письменные пояснения, согласно которым, в связи с представленными налогоплательщиком документами об отсутствии транспортного средства CHEVROLET LACETTI, г/н № Межрайонная ИФНС России № по <адрес> поясняет, что транспортный налог, а также пени за CHEVROLET LACETTI, г/н № производила Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, в связи с чем, у Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отсутствуют полномочия по перерасчету транспортного налога, а также пени. Дополнительно Межрайонная ИФНС России № по <адрес> поясняет, что пени по транспортному налогу за 2015 г. рассчитаны в сумме 1563 руб. 43 коп. за легковой автомобиль ХОНДА, г/н №, а в сумме 185 руб. 27 коп. за легковой автомобиль за CHEVROLET LACETTI, г/н №, за 2016 год пени рассчитаны в сумме 794 руб. 55 коп., за легковой автомобиль ХОНДА, г/н №, а в сумме 80 руб. 78 коп. за легковой автомобиль за CHEVROLET LACETTI, г/н №, за 2017 г. пени рассчитаны в сумме 29 руб. 94 коп. за легковой автомобиль за CHEVROLET LACETTI, г/н №. В связи с погашением задолженности по НДФЛ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> уточняет заявленные требования и просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015г. - 1748 руб. 70 коп., за 2016 г. - 875 руб. 33 коп., за 2017 г. - 29 руб. 94 коп.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен. Представил в материалы дела платежные документы об уплате суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 г. - 9555 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ - 18 руб. 12 коп., за 2018 г. - 42 руб. 83 коп., пени по налогу на имущество за 2017 г. - 67 руб. 52 коп. Также представил письменные пояснения, просит отказать в удовлетворении административного иска о взыскании пени по транспортному налогу за 2015г. - 1748 руб. 70 коп., за 2016 г. - 875 руб. 33 коп., за 2017 г. - 29 руб. 94 коп., поскольку налоговые уведомления и требования направлялись не по адресу его места проживания (регистрации), просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с ч. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Из содержания иска и материалов дела следует, что в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> САО «ВСК» представлена справка по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица, в которой содержатся сведения о полученном ФИО2 доходе в 2018г. в сумме 73500 руб. и сумме исчисленного налога в размере 9 555 руб.

Однако, ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 9555 руб. не оплачен в срок, установленный п. 7 ст. 228 НК РФ.

На основании ст. 32 НК РФ, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате НДФЛ в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнена.

В нарушение ст.ст. 45, 228 НК РФ ФИО2 не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по НДФЛ.

Указанное требование об уплате налога ответчиком не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

В силу положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Так же, судом установлено и подтверждено материалами, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в связи с наличием в собственности в спорный налоговый период объектов налогообложения: транспортных средств и объектов недвижимости.

Налоговым органом был произведен расчет суммы налогов и ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в налоговых уведомлениях срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов в указанные в уведомлениях сроки, административным истцом в адрес ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

По заявлению административного истца, мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налогов.

Определением того же мирового судьи судебный приказ по заявлению ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, административный истец обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика недоимки (пени) в принудительном порядке ДД.ММ.ГГГГ При этом, расчет задолженности по налогам (пени) административным ответчиком не оспорен.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела было установлено, что административный ответчик погасил имеющуюся у него задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 г. - 9555 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ - 18 руб. 12 коп., за 2018 г. - 42 руб. 83 коп., пени по налогу на имущество за 2017 г. - 67 руб. 52 коп., что подтверждается платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ и письменными пояснениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ.

Обращаясь в суд с административным иском, налоговый орган указывает на наличие у административного ответчика в собственности транспортных средств ХОНДА, г/н №, CHEVROLET LACETTI, г/н №. Однако, при рассмотрении настоящего административного дела, в материалы дела представлены сведения из Отдела ГИБДД У МВД России по <адрес> об отсутствии у административного ответчика транспортного средства CHEVROLET LACETTI, г/н № с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая, что названное транспортное средство отсутствует у административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ, то оснований для взыскания с него пени за 2015 г. - 185 руб. 27 коп., за 2016 г. - 80 руб. 78 коп., за 2017 г. - 29 руб. 94 коп. за указанное транспортное средство, не имеется.

Суд также не находит оснований для удовлетворения требований о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за транспортное средство ХОНДА, г/н №ДД.ММ.ГГГГ - 1 563 руб. 43 коп., за 2016 г. - 794 руб. 55 коп., ввиду следующего.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>, Московский пр-т, <адрес>. Однако, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени направлялись административному ответчику по адресу: <адрес>.

Согласно ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

В связи с тем, что уведомления об уплате налога направлялись ответчику не по адресу проживания, суд считает необоснованным о начислении ответчику пени по транспортному налогу, поскольку обязанность по уплате пеней у ответчика не возникла.

При указанных обстоятельствах, административные исковые требования подлежат оставлению без удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 1, 175-180, Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца, с момента вынесения решения в окончательной форме, в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено 19.03.2021 г.

Судья

подпись

И.Ю.Лебедева

Копия верна

УИД 63RS0029-02-2020-009095-77

Подлинный документ подшит

в административном деле

№ 2а-1453/2021 (2а-9672/2020)

в Автозаводском районном суде

г. Тольятти Самарской области

Судья

Секретарь

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№