Решение № 2А-8286/2024 2А-950/2025 2А-950/2025(2А-8286/2024;)~М-8102/2024 М-8102/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-8286/2024

Дело №2а-950/2025

УИД 27RS0004-01-2024-010724-51


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре Шевелевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее- УФНС России по Хабаровскому краю, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав о том, что ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика и у последней образовалась задолженность по налогам и пени. В период с 2019-2022 годы ответчик являлась собственником объекта недвижимости и транспортного средства, в связи с чем являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, налоговым органом были направлены соответствующие налоговые уведомления, а после требования об уплате налогов, однако налоги не были оплачены. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и новой редакцией п.1 ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в сумме 100 102 руб. 30 коп. Также, у налогоплательщика имеется задолженность по пени, принятой из КРСБ при переходе в ЕНС, а также по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем 28 429 руб. 90 коп., которые начислены в связи с несвоевременной оплатой налогов. Управление Федеральной налоговой службы обращалось с заявлением от о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 8 Индустриального района г.Хабаровска о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 35 520 руб. 90 коп. Мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 8 Индустриального района г.Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебного участка № 8 Индустриального района г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, однако задолженность до настоящего времени ФИО1 не погашена. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 163 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 180 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 198 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 217 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 333 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 000 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 500 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 500 руб.;

- пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 429 руб. 90 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом. Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающая по адресу: <адрес>, в 2019-2022 годы являлась собственником транспортного средства «Ниссан Блюберд», г.р.з. О779МХ27, а также объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, ввиду чего должна была уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2019 год транспортного налога в сумме 1 333 руб., налога на имущество 163 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2020 год транспортного налога в сумме 2 000 руб., налога на имущество 180 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2021 год транспортного налога в сумме 1 500 руб., налога на имущество 198 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2022 год транспортного налога в сумме 1 500 руб., налога на имущество 217 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов, указанных в налоговых уведомлениях налоговым органом были направлены в адрес ответчика требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени на данные налоги в общей сумме 1542, 38 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени на данные налоги в общей сумме 2191, 04 руб. срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Руководствуясь указанными положениями нормативных актов, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате, в том числе налогов за 2019-2021 годы, пени на дату выставления требования. Срок для исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем, налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2022 год транспортного налога в сумме 1 500 руб., налога на имущество 217 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из административного искового заявления следует, что в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации по уплате указанных выше налогов за 2022 год налоговым органом требование об уплате налогов не выставлялось, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность за 2022 год была включена в заявление о вынесении судебного приказа.

Так, на основании требования № налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 109 278 руб. 37 коп. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1

По заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №8 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО1 задолженности по единому налоговому счету в сумме 35 520 руб. 90 коп. (в том числе по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019-2022 годы).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка №8 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, поскольку последний не был согласен с ним.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №8 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» судебный приказ № был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019-2022 годы и пени за указанные налоги, в связи с чем требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 пени, судом установлено следующее.

Обращаясь в суд с иском, налоговым органом заявлены требования, в том числе, о взыскании следующих пеней:

задолженность по пени, принятая из КРСБ при переходе в ЕНС (до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 16 053 руб. 07 коп., в том числе начисленная:

-по транспортному налогу за 2014 год, 2019-2021 годы;

-по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 годы;

-по страховым взносам на ОМС И ОПС за 2018-2020 годы;

задолженность по пени, начисленная на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 376 руб. 83 коп., а именно на налоги:

-по транспортному налогу за 2014 год, 2019-2021 годы;

-по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 годы;

-по страховым взносам на ОМС И ОПС за 2018-2020 годы;

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 8 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 и 2019 годы, налога на имущество за 2017 и 2018 годы (л.д. 63-64).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Индустриальному району г.Хабаровска ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № (л.д. 33-34). Согласно сведений официального сайта ФССП России данное исполнительное производство является действующим.

Мировым судьей судебного участка № 8 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год (л.д. 67-69).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Индустриальному району г.Хабаровска ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № (л.д. 35-36). Согласно сведений официального сайта ФССП России данное исполнительное производство является действующим.

Поскольку налоговым органом приняты меры принудительного взыскания по транспортному налогу за 2018-2022 годы, налогу на имущество за 2017-2022 годы, страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018-2020, налогоплательщиком не оплачены данные налоги в сроки, установленные законом, то суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании пени на указанные налоги являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем из искового заявления и материалов дела следует, что истцом не приняты меры принудительного взыскания по взысканию транспортного налога за 2014 год, в связи с чем пени по данному налогу не подлежат взысканию.

Из материалов дела следует, что сумма пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена в сумме 332 руб.

Следовательно, за период до ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию пени в сумме 15 721 руб. 07 коп. (16 053,07-332).

По требования о взыскании пени, начисленной на отрицательное ЕНС, подлежит взысканию пени в общей сумме 8608,87 руб., из них:

1 372,31 – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного ЕНС 80 724 руб. 12 коп. (ЕНС:81 245, 12- транспортный налог за 2014 год:521 руб.);

2 119,01 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного ЕНС 80 724,12 руб. (ЕНС:81 225,32- неоплаченный транспортный налог за 2014 год:501,2 руб.);

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумму пени не входила задолженность по транспортному налогу за 2014 год, следовательно, подлежит взысканию сумма пени, начисленная налоговым органом – 8863 руб. 51 коп.

Общая сумма пени на ЕНС – 12 354,83 руб.

Общая сумма пени, подлежащая взысканию –28 075 руб.90 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающая по адресу: <адрес>, задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 163 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 180 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 198 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 217 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 333 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 000 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 500 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 500 руб.;

- пени в общем размере 28 075 руб. 90 коп., начисленную в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Всего взыскать: 35 166 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 24 февраля 2025 года.