Решение № 2А-84/2025 2А-84/2025~М-36/2025 А-84/2025 М-36/2025 от 21 апреля 2025 г. по делу № 2А-84/2025

Дело №а-84/2025

УИД: 05RS0№-20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 22 апреля 2025 года

Тарумовский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Кудиновой Э.А., при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное исковое заявление заместителя начальника правового отдела № Управления ФНС по РД ФИО3 к ФИО1 о восстановлении срока для взыскания недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 131 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3 557,49 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 48 236 руб., всего на общую сумму 51 924,49 руб.,

установил:

Заместитель начальника правового отдела № Управления ФНС по РД ФИО3 обратился в Тарумовский районный суд Республики Дагестан с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 131 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3 557,49 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 48 236 руб., всего на общую сумму 51 924,49 руб.

Кроме того, административный истец просил восстановить срок для подачи административного иска в суд, пропущенного по уважительной причине того, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа получено взыскателем ДД.ММ.ГГГГ вх. №//01 ВН и зарегистрировано в ПК LotusNotes.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии со ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

У ФИО1 имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате имущественных налогов (ч.1 ст.400 НК РФ, ч.1 ст.338 НК РФ, ст.357 НК РФ).

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 18.07.2023г.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.2 ст.11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Инспекцией в отношении должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.48 НК РФ).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Дагестан ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения, определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-683/2024 судебный приказ был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 131 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3 557,49 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 48 236 руб., всего на общую сумму 51 924,49 руб. и восстановить срок для взыскания налоговой задолженности.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, просит в ходатайстве, рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещенный судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине.

Суд, определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно административному иску, у ФИО1 образовалась задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 131 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3 557,49 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 48 236 руб., всего на общую сумму 51 924,49 руб.

Согласно административному иску, налоговым органом в отношении должника выстелено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Взыскатель в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> РД с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

В рамках подготовки административного дела, судом истребован у мирового судьи судебного участка № <адрес> РД дело №а-683/2024 по заявлению Управления ФНС по РД о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, после изучения которого, судом установлено, что взыскатель в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> РД с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 131 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3 557,49 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 48 236 руб., всего на общую сумму 51 924,49 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Дагестан вынесен судебный приказ 2а-683/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 131 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3 557,49 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 48 236 руб., всего на общую сумму 51 924,49 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей должником ФИО1 возражений, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-683/2024,- отменен.

В Тарумовский районный суд административное исковое заявление Управлением ФНС по РД подано ДД.ММ.ГГГГ с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Принимая во внимание наличие ходатайства о восстановлении срока, судом в первую очередь разрешается по существу оно.

Из норм ч.ч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Также в силу ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При разрешении ходатайства суд исходит из того, что сама по себе подача административным истцом такого ходатайства уже свидетельствует о том, что последним признается факт пропуска шестимесячного срока для обращения в суд по принудительному взысканию недоимки.

При этом нормы как налогового законодательства (ст. 48 НК РФ) так и КАС РФ (ч. 2 ст. 286) действительно предусматривают возможность восстановления судом данного срока при уважительности его пропуска.

Причина пропуска этого срока – о том, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа получено взыскателем ДД.ММ.ГГГГ вх. №//01 ВН и зарегистрировано в ПК LotusNotes, суд считает уважительным.

Кроме того, суд считает, возможным признать уважительной причиной пропуска срока то, что шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ, который выпадает на выходной праздничный день, в виду чего административным истцом подано административное исковое заявление 10.01.2025г.

При таких основаниях, и при наличии законных оснований для восстановления пропущенного срока, суд считает возможным восстановить административному истцу срок подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

Разрешая вопрос о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 131 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3 557,49 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 48 236 руб., всего на общую сумму 51 924,49 руб., суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст.ст. 23, 31 НК РФ налогоплательщик обязать уплачивать законно установленные налоги, а налоговый орган, в случае неисполнения данной обязанности – вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, но только в порядке, установленном НК РФ.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ специально предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика, причитающихся к уплате сумм налога, пени, штрафа.

Судом установлено, что, за ФИО1 в спорный период, зарегистрировано имущество:

- грузового автомобиля, государственный регистрационный знак <***>, Марка/Модель КАМАЗ 53212, год выпуска 1983, дата регистрации права 26.03.2008г.;

-легкового автомобиля, государственный регистрационный знак <***>, Марка/Модель A-VORTEX A21-VORTEX ESTIMA, год выпуска 2009, дата регистрации права 04.08.2009г.;

-легкового автомобиля, государственный регистрационный знак <***>, Марка/Модель ЛЕКСУС LX570, год выпуска 2008, дата регистрации права 13.08.2015г.

-земельный участок, с кадастровым номером 20:11:0101008:410, площадью 300 кв.м., расположенный по адресу: Чеченская Республика, <адрес>, дата регистрации права 26.08.2022г.

Согласно административного искового заявления и приложенных к нему документов за ФИО1 образовалась задолженность за 2022 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 48 236 рублей, по земельному налогу в размере 131 руб.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 18.07.2023г. о начислении транспортного и земельного налога за 2022 год в общей сумме 48 367 руб.

В нарушении ст. 45 НК РФ налогоплательщик должник не исполнил свои обязанности и не уплатил страховые взносы, в связи с чем начислена, пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной третей действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1, ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч. 2, ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 6, ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес налогоплательщика была направлена требование от 24.05.2023г. №, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности однако, указанное требование административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Налогоплательщик ФИО1 не исполнил свои обязательства и не уплатил налог своевременно.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ специально предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика, причитающихся к уплате сумм налога, пени, штрафа.

Как уже было, установлено, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> РД вынесен судебный приказ о взыскании налога в отношении должника.

В связи с тем, что должником в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ суд отменил судебный приказ.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Учитывая изложенное, заявленные административный исковые требования налогового органа являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с положениями ст.111 КАС РФ, подп. 2 п. 2 ст. 333.17, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО4 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст.ст. 174-180, КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление заместителя начальника правового отдела № Управления ФНС по РД ФИО3 к ФИО1 о восстановлении срока для взыскания недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 131 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3 557,49 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 48 236 руб., всего на общую сумму 51 924,49 руб., - удовлетворить.

Восстановить Управлению ФНС по <адрес> пропущенный процессуальный срок для взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 131 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3 557,49 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 48 236 руб., всего на общую сумму 51 924,49 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Калмыкия, ИНН <***>, проживающего по адресу: РД, <адрес>, недоимку по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 131 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3 557,49 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 48 236 руб., всего на общую сумму 51 924,49 руб. (пятьдесят одна тысяча девятьсот двадцать четыре) рубля, 49 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Калмыкия, ИНН <***>, проживающего по адресу: РД, <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб., (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его вынесения через Тарумовский районный суд Республики Дагестан.

Судья

Тарумовского районного суда РД Э.А.Кудинова