Решение № 2А-141/2020 2А-141/2020(2А-1522/2019;)~М-1458/2019 2А-1522/2019 А-141/2020 М-1458/2019 от 26 января 2020 г. по делу № 2А-141/2020

Дело №а-141/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2020 года г.Чебаркуль Челябинской области

Чебаркульский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Мохначёвой С.Л.

при секретаре Хвостовой Я.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по ЕНВД и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по ЕНВД и страховым взносам в сумме 27409 руб. 36 коп., в том числе пени по ЕНВД в сумме 4370 руб. 69 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 5419 руб. 53 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 1336 руб. 23 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выпрату страховой пенсии в сумме 14048 руб. 65 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 313 руб. 30 коп.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 290 руб. 30 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1630 руб. 66 коп.

В обоснование иска указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, плательщиком единого налога на вмененный доход и страховых взносов. Административным ответчиком представлены налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате налога, не исполнена, в связи с чем начислены пени в размере 4370,69 руб. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме 23038 руб. 67 коп.

Просят восстановить срок подачи административного искового заявления и взыскать указанную задолженность (л.д.3-6).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области в суд не явился. Административный истец извещен о месте и времени судебного заседания, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.3-5).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещалась о месте и времени судебного заседания по адресу регистрации по месту жительства: <адрес>. Направленная в адрес ФИО1 почтовым отправлением судебная повестка возвращена в суд по причине «истечения срока хранения» (л.д.78,79).

В силу п.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как следует из разъяснений, содержащихся в абз.1 и абз.3 п.63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (п.1 ст.165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное (п.68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года №25).

При указанных обстоятельствах суд полагает административного ответчика ФИО1 извещенной о месте и времени судебного заседания, в связи с чем считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с п.1 ст.346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ).

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 2 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст.6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ч.2 ст.11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пп.9 ст.430 НК РФ (п.3 ст.420 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.6 ст.432 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено следующее.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком единого налога на вмененный доход, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.64-69).

ФИО1 в налоговый орган представлены декларации по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которой сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, составила 6311 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которой сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, составила 6311 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года, в соответствии с которой сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, составила 8415 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которой сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, составила 6311 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года, в соответствии с которой сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, составила 6311 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которой сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, составила 6311 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которой сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, составила 10518 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года, в соответствии с которой сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, составила 10518 рублей; за 2 ДД.ММ.ГГГГ года, в соответствии с которой сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, составила 8415 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года, в соответствии с которой сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, составила 23140 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года, в соответствии с которой сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, составила 14726 рублей.

ФИО1 обязанность по уплате ЕНВД не исполнена, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом (л.д.51-63).

В связи с неисполнением обязанности по уплате ЕНВД налоговым органом начислены пени в сумме 4370,69 руб., в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2489 руб. 16 коп. (л.д.8-14), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1881 руб. 53 коп. (л.д.26-29).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование за 2016,2017 год надлежащим образом не исполнена, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом (л.д.51-63).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за 2016,2017 год налоговым органом начислены:

пени по обязательному пенсионному страхованию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1768 руб. 34 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1168 руб. 72 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1254 руб. 26 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 178 руб. 43 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 627 руб. 79 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 167 руб. 51 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11846 руб. 31 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 948 руб. 08 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3023 руб. 40 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 134 руб. 87 коп.,

пени по обязательному социальному страхованию – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 165 руб. 33 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 124 руб. 97 коп.;

пени по обязательному медицинскому страхованию – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 290 руб. 76 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 123 руб. 37 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 996 руб. 75 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 219 руб. 78 коп. (л.д.8-14,26-29,41-42).

В соответствии с п.п.1, 2, 4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, учитываемого административным истцом при расчете подлежащей взысканию общей суммы налогов и страховых взносов, пени, установлен – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-14); срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, учитываемого административным истцом при расчете подлежащей взысканию общей суммы налогов, взносов, пени, установлен – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26-29); срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, учитываемого административным истцом при расчете подлежащей взысканию общей суммы налоговых платежей, установлен – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.40-42).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по ЕНВД и страховым взносам Межрайонная инспекция ФНС России №23 по Челябинской области обратилась к мировому судье только в ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении установленного п.2 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ шестимесячного срока, мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с пропуском установленного срока для принудительного взыскания недоимки по налогам, взносам и пени (л.д.7).

Поскольку заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по ЕНВД и страховым взносам подано налоговым органом мировому судье с пропуском установленного срока для обращения в суд, кроме того, к ходатайству о восстановлении процессуального срока доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска указанного срока в материалы дела не представлено, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока подачи заявления, а также об отказе в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по ЕНВД и страховым взносам в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции ФНС России №23 по Челябинской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по ЕНВД и страховым взносам в сумме 27409 руб. 36 коп., в том числе пени по ЕНВД в сумме 4370 руб. 69 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 5419 руб. 53 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 1336 руб. 23 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выпрату страховой пенсии в сумме 14048 руб. 65 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 313 руб. 30 коп.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 290 руб. 30 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1630 руб. 66 коп. – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Чебаркульский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения судом.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 10 февраля 2020 года.

Судья С.Л.Мохначёва