Решение № 2А-424/2020 2А-424/2020(2А-7438/2019;)~М-7293/2019 2А-7438/2019 М-7293/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-424/2020

Дело № 2а-424/2020

22RS0068-01-2019-008794-69


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 января 2020 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

судьи Ваншейд А.К.,

при секретаре Андреевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 14940 руб., пени по транспортному налогу 258,71 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 11205 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 194,03 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 на праве собственности в 2016 году принадлежали автомобиль Лексус RX450Н и объекты недвижимого имущества. Данное имущество признается объектом налогообложения, в связи с чем налоговым органом произведен расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговое уведомление, требование об уплате налогов и сборов направлены налогоплательщику, однако, оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка по указанным налоговым платежам. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения иска возражала. Полагает, что у нее отсутствует обязанность по уплате указанных в иске налоговых платежей, поскольку в соответствии с п.5 ст.12 Налогового кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом. Кроме того, ст.45.1 Налогового кодекса РФ предусматривает, что единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему РФ, то есть налог может оплачиваться только на добровольной основе. В случае установления судом обязанности по оплате налога просила произвести расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Транспортный налог отнесен к региональным налогам (ст.14 НК РФ), налог на имущество физических лиц – к местным налогам (ст.15 НК РФ).

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (на дату возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и составляют в отношении легковых автомобилей свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2016 на праве собственности принадлежал легковой автомобиль Лексус RХ450Н, р/з №, мощностью 249 л.с., что подтверждается сведениями УМВД России по г.Барнаулу, не оспаривается административным ответчиком.

Следовательно, размер транспортного налога за 2016 год составляет: 249 (мощность двигателя) х 60(налоговая ставка) х12/12(количество месяцев владения) = 14940 руб.

Аналогичный расчет произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст. 399, 400, 401 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Решение Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 N 375 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края" на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края налог на имущество физических лиц введен с 01.01.2015.

Из материалов дела следует, что в 2016 году ФИО1 являлась собственником следующих объектов недвижимости:

- квартира по адресу ...., кадастровый №;

- квартира по адресу ...., кадастровый №;

- квартира по адресу ...., кадастровый №, доля в праве – 1/3.

Принадлежность административному ответчику указанных объектов недвижимости в 2016 году подтверждается сведениями ЕГРН, налогового органа, договором дарения от ДД.ММ.ГГГГ (прекращение права собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ), договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ (прекращение права собственности зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ).

Административным истцом расчет налога на указанное имущество произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исходя из инвентаризационной стоимости объектов в сумме 5404 руб. по квартире на ...., в сумме 4294 руб. – по квартире по ...., в сумме 1507 руб. по квартире по .....

Административным ответчиком заявлено ходатайство о перерасчете налога на имущество за 2016 год исходя из кадастровой стоимости данного имущества.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2019 г. N9 10-П «По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО2» (далее по тексту - Постановление) признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации пункты 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку - по своему конституционно- правовому смыслу в системе действующего правового регулирования - они не исключают права налогоплательщика требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц, использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости. Выявленный в настоящем Постановлении конституционно-правовой смысл пунктов 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

Согласно сведениям ФКП Росреестра по АК кадастровая стоимость квартиры на ...., кадастровый №, составляет 2551672,48 руб., квартиры по ...., кадастровый № – 1599013,02 руб., квартиры по ...., кадастровый №, – 2274907,18 руб.

Частью 3 ст.403 НК РФ (в редакции, на момент возникновения спорных правоотношении) предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Соответственно, налоговая база в отношении перечисленных квартир определяется следующим образом:

- квартира по адресу ...., общая площадь 50,9 кв.м.: 2551672,48 руб. – 2551672,48 руб./50,9 кв.м. х 20 кв.м. = 1549050,68 руб.;

- квартира по адресу ...., общая площадь 29 кв.м: 1599013,02 руб. - 1599013,02 руб./29,0 кв.м. х 20 кв.м. = 496245,42 руб.;

- квартира по адресу ...., кадастровый №, доля в праве – 1/3, общая площадь 50,6 кв.м.: 2274907,18 руб. – 2274907,18 руб./50,6 кв.м. х 20 кв.м. = 1375734,38 руб. х 1/3 = 458578 руб.;

В соответствии с ч.2 ст.406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (п.6 ст.406 НК РФ).

На момент исчисления налога на имущество физических лиц за 2016 год в отношении ФИО1 на территории Алтайского края налоговые ставки в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения установлены не были.

Такие ставки установлены только решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 N 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула", вступившим в силу с 01.01.2020.

В связи с изложенным по данному спору подлежат применению налоговые ставки, предусмотренные п.2 ст.406 НК РФ, в размере 0,1 % от налоговой базы.

Соответственно сумма налога на имущество, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, составит:

- квартира по адресу .... - 1549050,68 руб. х 0,1 % = 1549 руб.;

- квартира по адресу .... - 496245,42 руб. х 0,1 % = 496 руб.;

- квартира по адресу .... - 458578 руб. х 0,1 % = 459 руб.

Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год составляет 3121 руб. (1549 + 496 + 459).

Таким образом, сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости объекта недвижимости существенно меньше размера налога, исчисленного из инвентаризационной стоимости объектов.

Соответственно, с учетом положений постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2019 г. N9 10-П ФИО1 вправе требовать в индивидуальном порядке в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки, поскольку сумма налога, исчисленная налоговым органом исхода из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного налоговым кодексом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.4 ст.57, п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с положениями статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога и сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ направлено ответчику заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, сведениями АИС Налог-3ПРОМ о присвоении почтового идентификатора данному налоговому уведомлению. Адрес места жительства налогоплательщика, указанный в налоговом уведомлении и списке заказных писем, соответствует месту его регистрации на момент направления уведомления, что подтверждается адресной справкой.

В связи с неисполнением обязанности об уплате перечисленных налогов в установленный срок ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, сведениями АИС Налог-3ПРОМ о присвоении почтового идентификатора данному требованию. Адрес места жительства налогоплательщика соответствует месту его регистрации на момент направления требования.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налогового уведомления и требования.

Согласно требованию срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

В течение 6-ти месяцев по истечении установленного в требовании срока административный истец обратился за выдачей судебного приказа.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем имеются фактические и правовые основания для взыскания с ответчика транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год.

Доводы административного ответчика о том, что в силу положений пункта 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменены, основаны на неверном понимании закона.

Вышеуказанная норма материального права предусматривает такой налоговый режим, в силу которого федеральные, региональные и местные налоги могут быть отменены исключительно в силу прямого указания на это нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Таких изменений, отменяющих обязанность по уплате транспортного налога или налога на имущество физических лиц, в Налоговый кодекс РФ не внесено.

Положения ст.45.1 НК РФ также не освобождают налогоплательщика от уплаты установленных налогов и сборов, а предоставляют ему право оплатить налоги единым платежом. Указанной нормой просто предусмотрен дополнительный способ уплаты налогов, взимаемых с физических лиц. Факт наличия такого дополнительного способа не освобождает от уплаты указанных налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца, требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 258,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанный расчет судом проверен и признан верным.

Размер пени по налогу на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ также отражен в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, он подлежит перерасчету с учетом изменения судом размера основного платежа: 3121 руб.х 8,25%/300*16 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 13,73 руб.; 3121 руб.х7,75%/300х50 дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 40,31 руб.; всего 54,04 руб.

С учетом изложенного требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2016 год в размере 14940 руб., пени по транспортному налогу 258,71 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год - 3121 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 54,04 руб. с зачислением в соответствующий бюджет.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с частичным удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 735 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа-города Барнаула транспортный налог за 2016 год в размере 14940 руб., пени по транспортному налогу 258,71 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год - 3121 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 54,04 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаул государственную пошлину в размере 735 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.К. Ваншейд