Решение № 2А-1595/2024 2А-1595/2024~М-418/2024 М-418/2024 от 13 марта 2024 г. по делу № 2А-1595/2024

Дело № 2а-1595/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Поповой И.Н.,

при секретаре Алимовой Л.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

«14» марта 2024 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 407,22 руб. по сроку уплаты 25 ноября 2022 г., в размере 1080,92 руб. по сроку уплаты "."..г., в размере 511,86 руб. по сроку уплаты "."..г., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1 794,26 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что с "."..г. по "."..г. ФИО2 состоял на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) по ставке 4 % со сроком уплаты не позднее 25-го числа. Налоговым органом по сроку уплаты "."..г. был начислен НПД в размере 2 007,85 руб., по сроку уплаты "."..г. – 1 172,6 руб., по сроку уплаты "."..г. – 1 144,43 руб., по сроку уплаты "."..г. – 2 052,85 руб., по сроку уплаты "."..г. – 1 693,57 руб., по сроку уплаты "."..г. – 2 491,09 руб., по сроку уплаты "."..г. – 1 602,66 руб., по сроку уплаты "."..г. – 1 793,98 руб., по сроку уплаты "."..г. – 1 080,92 руб., по сроку уплаты "."..г. -511,86 руб. В связи с неисполнением в указанной срок обязанности по уплате НПД налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, исчислены пени и выставлено требование №... от "."..г., которым ФИО2 предлагалось в срок до "."..г. добровольно уплатить недоимку по НПД в размере 15 551,81 руб. и пени в размере 1 204,98 руб., распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ. В связи с неуплатой налога, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 46 Налогового кодекса РФ вынесено решение №... от "."..г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от "."..г. №..., в размере 16 350,52 руб. Сальдо ЕНС по НПД составляет задолженность по НПД в размере 407,22 руб. по сроку уплаты "."..г., в размере 1 080,92 руб. по сроку уплаты "."..г., в размере 511,86 руб. по сроку уплаты "."..г., а также сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от "."..г. №... со стартовой недоимкой для пени по состоянию на "."..г. в размере 14 455,45 руб. (пени в размере 415,5 руб. по состоянию на "."..г.). Требования налогового органа остались без исполнения. Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в административном исковом заявлении. Дополнила, что в соответствии со ст. 48 НК РФ предъявление судебного приказа исключает предъявление решения №... от "."..г. Просила административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом.

Поскольку неявка участников по делу, надлежаще извещённых о дате, времени и месте рассмотрения дела не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, на основании ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги (ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ к специальному налоговому режиму относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 приведенного Федерального закона, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1 ст. 7, п. 1-3 ст. 8, ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ, датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

В силу ст. 10 приведенного Федерального закона № 422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца (в ранее действовавшей редакции), следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со статьей 14 Федерального закона № 422-ФЗ, при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено пунктами 1 и 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С 01 января 2023 г. введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего изменились положения Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующие порядок взыскания задолженности.

В рамках перехода на ЕНС, в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) с 01 января 2023 г. Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 в период с "."..г. по "."..г. состоял на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД), исчисляемого по ставке 4 % со сроком уплаты не позднее 25-го числа.

Налоговым органом по сроку уплаты "."..г. был начислен НПД в размере 2 007,85 руб., по сроку уплаты "."..г. – 1 172,6 руб., по сроку уплаты "."..г. – 1 144,43 руб., по сроку уплаты "."..г. – 2 052,85 руб., по сроку уплаты "."..г. – 1 693,57 руб., по сроку уплаты "."..г. – 2 491,09 руб., по сроку уплаты "."..г. – 1 602,66 руб., по сроку уплаты "."..г. – 1 793,98 руб., по сроку уплаты "."..г. – 1 080,92 руб., по сроку уплаты "."..г. -511,86 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в указанные сроки обязанности по уплате НПД налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, исчислены пени и выставлено требование №... от "."..г., которым ФИО2 предлагалось в срок до "."..г. добровольно уплатить недоимку по НПД в размере 15 551,81 руб. и пени в размере 1 204,98 руб., распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Требование №... от "."..г. направлено налогоплательщику ФИО2 в ЛК Мой Налог "."..г., получено административным ответчиком "."..г., что подтверждается скриншотом программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ.

Требование №... в установленный в нём срок (до "."..г.) административным ответчиком не исполнено, доказательств обратному в материалах дела не имеется, административным ответчиком не представлено.

Сальдо ЕНС по НПД по заявленным административным исковым требованиям составляет задолженность по НПД в размере 407,22 руб. по сроку уплаты "."..г., в размере 1 080,92 руб. по сроку уплаты "."..г., в размере 511,86 руб. по сроку уплаты "."..г., а также сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от "."..г. №... со стартовой недоимкой для пени по состоянию на "."..г. в размере 14 455,45 руб. (пени в размере 415,5 руб. по состоянию на "."..г.).

За взысканием образовавшейся недоимки налоговый орган в установленный законом срок, "."..г., обратился к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 16 350,52 руб., в том числе по налогам – 14 551,81 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1 798,71 руб.

Мировым судьей указанного судебного участка "."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в указанных выше суммах (дело №...).

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ от "."..г. отменен по возражениям должника ФИО2 относительно исполнения судебного приказа. Указанное явилось поводом для обращения налогового органа "."..г. в Волжский городской суд Волгоградской области с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате НПД и пени в установленный законом срок, доказательств обратному суду не представлено, принимая во внимание, что настоящий административный иск предъявлен в пределах установленных законом сроков, суммы пени рассчитаны верно, то требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по НПД и пени, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ подлежат удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 407,22 руб., по сроку уплаты "."..г., в размере 1080,92 руб., по сроку уплаты "."..г., в размере 511,86 руб. по сроку уплаты "."..г., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1 794,26 руб.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, ст. 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., исходя из цены удовлетворенного административного иска 3 794,26 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ("."..г. рождения, уроженца <адрес>, ИНН №..., зарегистрирован по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность:

- по налогу на профессиональный доход в размере 407 рублей 22 копейки по сроку уплаты "."..г., в размере 1 080 рублей 92 копейки, по сроку уплаты "."..г., в размере 511 рублей 86 копеек по сроку уплаты "."..г.,

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1 794 рубля 26 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Н. Попова

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 28 марта 2024 года

Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова

Подлинник данного документа

подшит в дело № 2а-1595/2024,

которое находится в Волжском городском суде

Волгоградской области

УИД: №...