Решение № 2А-11-547/2018 2А-547/2018 2А-547/2018~М-493/2018 М-493/2018 от 10 октября 2018 г. по делу № 2А-11-547/2018

Дело № 2а-11-547/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Окуловка Новгородской области «11» октября 2018 года

Окуловский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Новиковой Н.В.,

при секретаре Мишиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России № 1 по Новгородской области к Жуковцу ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному и пеней, недоимки по земельному налогу и пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Новгородской области (далее- Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 16500 рублей и пеней за период 2017-2018 года в размере 285 рублей 72 копеек, о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 273 рубля, пеней за период 2017-2018 года в размере 4 рубля 73 копейки, а всего – 17063 рубля 45 копеек.

В обоснование заявленных требований Инспекция указала, что ФИО1 является собственником транспортного средства автомобиля легкового <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и собственником по 1/3 доли двух земельных с кадастровыми номерами № и №, расположенных в селе <адрес>, признаваемых объектами налогообложения, в связи с чем, обязан уплачивать налог, однако свою обязанность в установленные законом сроки не исполнил. Инспекцией в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №, в котором было указано на необходимость уплатить транспортный налог. В адрес ФИО1 направлено требование № об уплате транспортного и земельного налога в размере 16773 рублей, пеней по транспортному налогу в сумме 285 рублей 72 копейки, пеней по земельному налогу в сумме 4 рубля 73 копейки в срок до 27 марта 2018 года. Вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района Новгородской области судебный приказ о взыскании с него задолженности отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность административного ответчика в размере 17063 рублей 45 копеек, не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем имеется почтовое уведомление, возражений не представил.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело без не явившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В силу пункта 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

В соответствии с частью 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360, пункт 1 статьи 393 НК РФ).

На территории Новгородской области транспортный налог регламентируется Областным законом Новгородской области от 30 сентября 2008 года № 379-ОЗ «О транспортном налоге».

Указанный закон определяет налоговые ставки, предусматривает налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, а также определяет сроки его уплаты налогоплательщиками.

Согласно части 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из положений пункта 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу части 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства автомобиля легкового <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, признаваемого объектом налогообложения, в связи с чем, признавался плательщиком транспортного налога.

Размер исчисленного налоговым органом с указанного объекта транспортного налога за 2016 год, предъявленного ФИО1 к уплате, составил 16500 рублей, размер пеней по транспортному налогу за 2017-2018 года составил 285 рублей 72 копейки.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> сельское поселение площадью <данные изъяты> кв. м. и собственником 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> сельское поселение площадью <данные изъяты> кв. м.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 16500 рублей и земельного налога за 2016 год в размере 273 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате данного налога в указанный в налоговом уведомлении срок исполнена не была, в его адрес Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 16500 рублей и пеней в сумме 285 рублей 72 копейки, недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 273 рубля и пеней в сумме 4 рубля 73 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.

Факты направления налогового уведомления и требования подтверждаются соответствующими списками заказных писем.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ и пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанных налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из изложенного, направление налогового уведомления или требования по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) налогового уведомления, требования об уплате налога, направленных заказным письмом.

Соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать ФИО1 получившим указанные выше налоговое уведомление и требование на шестой день со дня их направления Инспекцией.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в вышеуказанном размере.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района Новгородской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

На основании части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (часть3 статьи 48 НК РФ)

Срок обращения в суд Инспекцией не нарушен.

Приходя к выводу об удовлетворении требований Инспекции о взыскании транспортного и земельного налога в полном объеме, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате транспортного и земельного налога административным ответчиком как налогоплательщиком в установленные сроки не исполнена. Расчет транспортного и земельного налога ответчиком не оспорен и признается судом верным.

Частью 1 статьи 5 КАС РФ установлено, что способность иметь процессуальные права и нести процессуальные обязанности в административном судопроизводстве (административная процессуальная правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами, органами государственной власти, иными государственными органами, органами местного самоуправления, их должностными лицами, общественными объединениями, религиозными и иными организациями, в том числе некоммерческими, а также общественными объединениями и религиозными организациями, не являющимися юридическими лицами, если они согласно настоящему Кодексу и другим федеральным законам обладают правом на судебную защиту своих прав, свобод и законных интересов в публичной сфере.

Положения части 1 статьи 5 КАС РФ диспозитивно определяют принцип состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда, предусмотренный статьей 6 КАС РФ.

Административным ответчиком, обладающим равноценным спектром процессуальных прав и обязанностей, контррасчет задолженности не представлен, основания административного иска, не оспорены.

При рассмотрении требований о взыскании пеней по транспортному налогу в размере 285 рублей 72 копеек и взыскании пеней по земельному налогу в размере 4 рублей 73 копеек, суд исходит из следующего.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (часть 3)

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (часть 5).

Из вышеизложенного следует, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Следовательно, возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

Материалами дела подтверждается обоснованность начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в отношении автомобиля легкового <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Учитывая, что уплата транспортного и земельного налога за 2016 год должна быть произведена ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то размер пеней по транспортному налогу, подлежащих взысканию с ФИО1, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16 дней) от суммы недоимки 16500 рублей, составит 72 рубля 60 копеек (16500 рублей х 8,25 : 300 х 16:100) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (50 дней) от суммы недоимки 16500 рублей, составит 213 рублей 12 копеек (16500 рублей х 7,75 : 300 х 50:100), а всего 285 рублей 72 копейки.

Размер пеней по земельному налогу, подлежащих взысканию с ФИО1, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16 дней) от суммы недоимки 273 рубля составит 1 рубль 20 копеек (273 рубля х 8,25 : 300 х 16:100) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (50 дней) от суммы недоимки 273 рубля, составит 3 рубля 53 копейки (273 рубля х 7,75 : 300 х 50:100), а всего 4 рубля 73 копейки.

По делу не установлено обстоятельств, освобождающих ФИО1 от уплаты данной задолженности.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в пользу федерального бюджета подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины, от которых административный истец освобожден при обращении в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Новгородской области к Жуковцу ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеней, недоимки по земельному налогу и пеней – удовлетворить.

Взыскать с Жуковца ФИО6 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Новгородской области 17063 рубля 45 копеек (получатель ИНН № КПП № УФК по <адрес> счет: 4№, Банк получателя: Отделение Новгород БИК:№, в том числе:

- задолженность по уплате транспортного налога в размере 16500 рублей (КБК 18№, ОКТМО №),

- пени по транспортному налогу (КБК 18№, ОКТМО №) – 285 рублей 72 копейки,

- задолженность по уплате земельного налога в размере 273 рубля (КБК 18№, ОКТМО №),

- пени по земельному налогу (КБК 18№, ОКТМО №) – 4 рубля 73 копейки.

Взыскать с Жуковца ФИО7 в доход федерального бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рубля 54 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Окуловский районный суд.

Судья: Н.В.Новикова

Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2018 года.