Решение № 2А-1091/2025 2А-1091/2025~М-53/2025 М-53/2025 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-1091/2025

копия

№ 2а-1091/2025

УИД: 56RS0027-01-2025-000079-85


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Мичуриной Т.А.,

при секретаре судебного заседания Васильевой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административном иском к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просила суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность: штраф в соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ за неправомерное сообщение сведений в размере 2500,00 рублей, пени в размере 11534, 49 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Согласно п. 1 ст. 96 КАС Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу ст. 100 КАС Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В то же время Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со статьи357Налоговогокодекса Российской Федерации, налогоплательщикаминалогапризнаютсялица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектомналогообложенияв соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу пунктов 2 - 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

1) налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

На основании решения о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения в соответствии с решениями № от 26.02.2021г. и № от 16.06.2022г. административному ответчику начислен штраф в соответствии с п.1 ст.129.1 НК РФ за неправомерное несообщение сведений в размере 2500руб.

Решения МИФНС России № по <адрес> не оспаривались, вступило в законную силу, хотя направлялись ФИО1 согласно списка внутренних почтовых отправлений от 05.07.2022г.

Процедура привлечения к ответственности по п п.1 ст.129.1НК РФ налоговым органом была соблюдена. Штраф применен в пределах санкции п.1 ст. 129.1 НК РФ, налоговый орган своевременно обратился к мировому судье, соответственно, после его отмены в порядке искового производства, в связи с чем требования налогового органа о взыскании штрафа, предусмотренного п.1 ст. 129.1 НК РФ в сумме 2500руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Также из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 23.03.2020г.

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности административному ответчику ФИО1 к уплате за налоговый период были начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование.

Согласно приложенным расчетам, за неуплату в установленные законом сроки налога на имущество в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Г.А. начислены пени:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на недоимку за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4450,16 рублей, за 2019г. в размере 834,52руб., за 2018г. в размере 148,92руб., за 2017г. в размере 91,75руб., за 2020г. в размере 375,82руб.

пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период с 2017 по 2019г.г. в размере 465,34руб.,

пени по земельному налогу за период начиная с 2017г. в размере 188,93руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

на недоимку за налоговый период за 2017 год в размере 277,9 рублей, за 2019 год в размере 3317,97руб., за 2020г. в размере 266,29руб., за 2018г. в размере 676,9руб., за 2020г. по сроку уплаты 12.05.2020г. в размере 394,49руб.

Кроме того, из искового заявления налогового органа следует, что в отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2017-2018г. решением от 12.04.2023г. налогового органа недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за налоговые периоды 2017 года, 2018 года признана безнадежной к взысканию и указанная задолженность налоговым органом списана, также страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019г. были списаны по решению от 16.12.2023г. о признании безнадежными к взысканию.

Страховые взносы за 2020г. взысканы судебным приказом и оплачены 28.09.2024г.

В отношении пенеобразующей задолженности по земельному и имущественному налогу за 2016-2017г.г. был вынесен судебный приказ от 25.11.2020г. задолженность оплачена 04.01.2023г.

Земельный налог за 2018-2021г.г. и имущественный налог за 2018г. были оплачены 04.01.2023г.

ФИО1 Инспекцией было выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленные сроки требования об уплате задолженности налоговый орган 28.02.2024г. обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

06.03.2024г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением относительно исполнения судебного приказа 28.06.2024г. определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, налоговый орган в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (28.12.2024г.) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с административного ответчика указанную в административном исковом заявлении задолженность.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности налоговым органом соблюдены.

До настоящего времени требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено.

Однако, разрешая требования налогового органа, суд считает их подлежащими частичному удовлетворению.

Так, в силу разъяснений, содержащихся в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как указывалось выше, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за налоговые периоды 2017, 2018, 2019г.г. признана безнадежной к взысканию и указанная задолженность налоговым органом списана.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеуказанных разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации и установленных по административному делу обстоятельств, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за налоговые периоды 2017, 2018,2019 годов взысканы быть не могут.

Учитывая вышеизложенное, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность:

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ за неправомерное сообщение сведений в размере 2500,00 рублей;

- пени по земельному налогу за 2016-2017 гг., 2018-2021 гг. в размере 188,93 рублей;

- пени по имущественному налогу за 2016-2017 гг. в размере 465,34 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 266,29руб. и 394,49руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 375,82руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжалован в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2025 года

Судья подпись

«Копия верна»

Судья

Секретарь

Мичурина Т.А.

Мичурина Т.А.

Васильева Е.Ю.