Решение № 2А-1619/2025 2А-1619/2025~М-1298/2025 М-1298/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-1619/2025

Дело № 2а-1619/2025 74RS0029-01-2025-002212-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 г. г. Магнитогорск

Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Шапошниковой О. В.,

при секретаре: Галимовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 33914,14 рублей, пени в размере 6907,86 рублей. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в качестве собственника движимого имущества, в установленные сроки, добровольно, суммы подлежащие уплате, в бюджет не внес, административному ответчику было направлено требование. Требование не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем требование о взыскании задолженности по налогам было предъявлено в судебном порядке.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебном заседании участия не принимал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, направил для участия в деле представителя.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования не признала, в судебных заседаниях пояснила, что считает, что все налоги ФИО1 были уплачены своевременно, он вносил денежные средства в размере транспортного налога за 2022 год, далее за 2023 г., ранее решением суда от 20.02.2025 налоговому органу было отказано в удовлетворении иска о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в связи с добровольной оплатой. Просила отказать в удовлетворении административного иска.

В соответствии с положениями части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие участников, надлежащим образом извещенных о дне слушания.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что административные иски Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности в 2023 году принадлежали следующие транспортные средства: автомобиль марки BMW X5 гос.номер № и автомобиль марки автомобиль марки BMW 750 LI гос.номер №.

ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога за 2023 г. в соответствии с уведомлением об уплате налогов, сумма транспортного налога за 2023 г. в соответствии с налоговым уведомлением №192467792 от 03.08.2024 г. составила 94080 рублей (л.д.16)

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 указанного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 3 ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов в отношении административного ответчика были начислены пени по состоянию на 13.01.2025.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании положений подпункта 9 пункта 5 ст.11.3 НК РФ сумма пени рассчитывалась с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на Едином налоговом счете налогоплательщика.

В отношении ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕСН по состоянию на 01.01.2023, дальнейшее начисление пени производилось в отношении всей совокупной суммы задолженности.

Общая сумма пени, начисленной по состоянию на 13.01.2025, и не уплаченной административным ответчиком составляет 6907,86 рублей.

В связи с не исполнением обязанности об уплате задолженности по транспортному налогу и пени в установленный законом срок, административным истцом 31.01.2025 было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. 07.02.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Магнитогорска был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам (л.д.45), который был отменен на основании возражений административного ответчика 19.02.2025 (л.д.50).

28.07.2025 Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлениям о взыскании задолженности по налогам и пени.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование, в данном случае в требование № 52505 от 08.12.2023 и также подлежат уплате на его основе.

Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с 01.01.2023 регулируется нормами ст.ст. 46 и 48 К РФ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Первоначальное обращение в суд обращено налоговым органом в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, последующее обращение на основании того же требования об уплате в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Следовательно, процедура взыскания задолженности с ФИО1 задолженности по налогам соблюдена, сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, обращения с административным иском в суд после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены.

Представитель ответчика ФИО1 в обоснование возражений на административный иск указала, что транспортный налог за 2023 г. в сумме 94080 рублей был им уплачен в полном размере 20 декабря 2024 г., в связи с чем требования налоговым органом заявлены необоснованно. Суд не может принять во внимание указанные доводы административного ответчика.

В соответствии со ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Административным истцом предоставлен ответ на запрос суда, в котором указан размер отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023 в сумме 7591,39 рублей по транспортному налогу, а также в сумме 25430,77 рублей по пене, а также предоставлены сведения о распределении поступивших денежных средств от административного ответчика (л.д.87), в связи с чем доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности по оплате налогов не могут быть приняты судом во внимание.

Как следует из материалов дела, что МИФНС №32 по Челябинской области ранее, а именно 17 декабря 2024 г. обращалась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по транспортному налогу за 2022 г., со сроком уплаты 1 декабря 2023 г., в административном иске от 10 декабря 2024 г., с которым ответчик ФИО1 был надлежащим образом ознакомлен имелись сведения о наличии отрицательного сальдо по состоянию на 10 апреля 2024 г.( на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа).

Как следует из представленных суду документов, денежные средства в размере 47040 рублей ( Единый налоговый платеж от 22 ноября 2023 г.) были учтены на погашение отрицательного сальдо ЕНС по транспортному налогу и пени. Денежные средства в сумме 94080 рублей (Единый налоговый платеж от 20 декабря 2024 г.) были учтены в соответствии с нормами ст.45 НК РФ в счет отрицательного сальдо ЕНС, в том числе по транспортному налогу за 2022 год и по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 60165,86 рублей, то есть не в полном размере, в связи с чем образовалась задолженность по транспортному налогу за 2023 г.

Административный ответчик ФИО1 не представил суду доводов и доказательств, опровергающих указанные обстоятельства, тогда как налоговым органом представлены суду все необходимые документы в обоснование заявленного административного иска.

В связи с приведенными нормами права и установленными обстоятельствами заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 33914,14 рублей, пени по состоянию на 13.01.2025 в сумме 6907,86 рублей, всего в размере 40822 рублей.

Взыскать с ФИО1 В,Н (№) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 25 ноября 2025 г.