Решение № 2А-1945/2025 2А-306/2026 от 29 января 2026 г. по делу № 2А-1945/2025

66RS0051-01-2025-000416-74


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Серов Свердловская область 16 января 2026 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Александрова Е.В., при помощнике судьи Глушковой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-306/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №14 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по внесению в бюджет пени в размере 10839 руб. 81 коп.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность по ЕНС, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено. По состоянию на 21.10.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 839 руб. 81 коп., в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем, просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Определением от 16.07.2025 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО2.

В судебное заседание стороны, финансовый управляющий не явились, административный истец ходатайствовал в административном исковом заявлении о рассмотрении дела без участия его представителя.

Суд, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 06.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 31262 руб. 72 коп. которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:!) недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 10 ст 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

По состоянию на 21.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10839 руб. 81 коп., в т.ч. пени - 10839 руб. 81 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 12.12.2023г. по 21.10.2024г. в размере 10839 руб. 81 коп.

Судом установлено, что ранее задолженность за 2021 в сумме 31030 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (уплаты нет) была включена в Судебный приказ № 2а-5055/2023 от 13.12.2023 (направлено инкассовое поручение в банк согласно ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени за период с 02.12.2022 по 30.10.2023 начисленные в общей сумме в едином налоговом счете (далее ЕНС) включены в судебный приказ № 2а-5055/2023 от 13.12.2023 (направлено инкассовое поручение в банк согласно ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени за период с 31.10.2023 по 11.12.2023 начисленные в общей сумме в ЕНС и включены в судебный приказ № 2а-206/2024 от 29.01.2024 (направлено инкассовое поручение в банк согласно ст.46 НК РФ.

За 2022 в сумме 31030 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (уплаты нет) Задолженность включена в Судебный приказ № 2а-206/2024 от 29.01.2024 (направлено инкассовое поручение в банк согласно ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 начисленные в общей сумме в ЕНС и включены в 2а-206/2024 от 29.01.2024 (направлено инкассовое поручение в банк согласно ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии п. 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательства о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Начиная с 01.01.2023 г. в соответствии с аб. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что в связи, с внесёнными изменения в НК РФ Федеральным законом №263 ФЗ от 14.07.2022 о внедрении с 01.01.2023 института ЕНС 01.01.2023 из карточек расчетов с бюджетов было перенесено в единый налоговый счет отрицательное сальдо в размере 31262 руб. 72 коп. (налог в размере 31030 руб. 00 коп. и пени в размере 232 руб. 72 коп.) в том числе:

- транспортный налог в сумме 31030,00 руб. (за 2021 год);

- общие начисленные пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 232 руб. 72 коп.

На 18.09.2023г. сформировано Требование № 28507, с общим отрицательным сальдо ЕНС по состоянию на 18.09.2023 и направлено в адрес по месту жительства налогоплательщика, в требование включена задолженность по:

- транспортному налогу в сумме 31030 руб. 00 коп. (за 2021 год);

- общие начисленные пени за период с 02.12.2022 по 18.09.2023 в размере 2405 руб.85 коп.

На 23.10.2023г. сформировано согласно ст.46 НК РФ Решение № на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС 33985 руб.09 коп., в том числе:

- транспортного налога в сумме 31030 руб. 00 коп. (за 2021 год);

- общие начисленные пени за период с 02.12.2022 по 23.10.2023 в размере 2955 руб. 09 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ответчику ФИО1 было направлено заказным письмом требование об уплате задолженности №от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования, в связи с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы на бумажном носителе по почте не направлялись, в силу прямого указания закона.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Сформированный документ будет действовать до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В связи с тем, что в срок, установленный в требовании для добровольного исполнения, налогоплательщиком задолженность не уплачена, принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 26.10.2023 N 1314 (п.1ст. 48 НК РФ).

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (п.3 ст. 46 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пени, штрафа.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом)

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя

В соответствии с п.4 ст 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекцией направлено требование № от 18.09.2023г., заявление о выдаче судебного приказа, в рамках которого судом вынесен судебный приказ 2а-5464/2024 от 26.11.2024 г. Таким образом, срок взыскания спорной задолженности не пропущен.

Ответчиком инициирована отмена судебного приказа, однако меры к погашению задолженности ответчик не приняты.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в Арбитражный суд <адрес> поступило заявление уполномоченного органа о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов.

ДД.ММ.ГГГГ решением Арбитражного суда <адрес> по делу № № ФИО1 признан банкротом, введена процедура реализации имущества должника.

Пунктом 2 статьи 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) установлено, что с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим.

Представленный истцом расчет задолженности по обязательным платежам за период с 12.12.2023г. по 21.10.2024г. в размере 10 839 руб. 81 коп. подтверждает, что задолженность возникла в связи с наличием отрицательного сальдо на 01.01.2023г. в Едином налоговом счете ФИО1 по транспортному налогу за 2021г. в сумме 31 030 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 232 руб. 72 коп.( налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ)

Срок уплаты налога на имущество физических лиц - пунктом 1 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательства возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

С учетом вышеизложенного, задолженность ФИО1 по транспортному налогу в сумме 31 030 руб. 00 коп., образовавшаяся за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 - не подлежит включению в реестр требования кредиторов. Вышеуказанная задолженность начислена по налогу на имущество за 2021 год, соответственно не подлежит списанию в соответствии с п.5 ст.213.28 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Образовавшаяся задолженность по пени за период с 12.12.2023г. по 21.10.2024г. в размере 10 839 руб. 81 коп., возникла в связи с наличием отрицательного сальдо на 01.01.2023г. поэтому также не подлежит включению в реестр требования кредиторов в деле о банкротстве должника.

Таким образом, при установленных в судебном заседании обстоятельствах суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с абз. 5 п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" положения процессуального законодательства о пропорциональном возмещении (распределении) судебных издержек (статьи 98, 102, 103 ГПК РФ, статья 111 КАС РФ, статья 110 АПК РФ) не подлежат применению при разрешении: требования, подлежащего рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ, за исключением требований о взыскании обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 111 указанного кодекса).

На основании положений п.п. 4 п. 1 ст. 333.35, п.п. 19 п. 1 ст. 336.36 НК РФ, Налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Установлено, что размер удовлетворённых требований составил 36 022 руб. 73 коп.

В силу требований подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке до 100 000 рублей - 4000 рублей

Учитывая изложенное и согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп., от уплаты, которой административный истец был освобожден.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Свердловской области (ИНН №) за счет имущества физического лица задолженность по пени в размере 10 839 руб. 81 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Александрова

Мотивированное решение изготовлено 30.01.2026 года

Председательствующий Е.В. Александрова