Решение № 2А-168/2025 2А-168/2025(2А-3390/2024;)~М-3289/2024 2А-3390/2024 М-3289/2024 от 7 июля 2025 г. по делу № 2А-168/2025

К делу № 2а-168/2025

УИД 23RS0037-01-2024-004996-66


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года Октябрьский районный суд г.Новороссийска Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Кириленко И.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> края к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за 2023 год размере 45842 руб., пени в размере 8426 руб. 17 коп., всего 54268 руб. 17 коп.

В обоснование административного иска указано, что за налогоплательщик ФИО1 <данные изъяты> состоит на налоговом учете в качестве адвоката. Ранее выставленные налоги административным ответчиком оплачены не были, ввиду чего налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнение требования, судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность.

По заявлению налогоплательщика определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Текущая сумма задолженности административного ответчика составляет 45842 руб. По расчету административного истца, размер пени, начисленных административному ответчику, складывается из пени, начисленных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8426 руб. 17 коп. просит взыскать страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог за 2023 год в размере 45842 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с под. 1п. 11 ст. 46 БК РФ: пеня в размере 8426 руб. 17 коп., на общую сумму 54286 руб. 17 коп.

В судебном заседании представитель административного истца просила суд административный иск удовлетворить по изложенным в нем основаниям. Дополнительно пояснила, что должнику направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиков не погашено. В силу положений налогового законодательства, единые налоговые платежи на сумму 45842 рублей были зачислены на единый налоговый счет административного ответчика и распределены налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик просил в удовлетворении административного иска отказать, суду показал, что требование им исполнено в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пп.1 п. 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката и в соответствии со статьей 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год.

Административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в размере 45842 руб.

Из представленных материалов административного дела следует, что в адрес налогоплательщика направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако данное требование налогоплательщиком исполнено не было.

Требование налогового органа о взыскании страховых взносов основано на положениях ст.419, ст.424, 430, 432 НК РФ, Федеральном законе РФ от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Все последовательные сроки взыскания налога на имущество и пени, установленные ст.48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным иском по требованию № соблюдены.

Расчет страховых взносов, налогов, пени осуществлен налоговым органом правильно.

Доводы административного ответчика о том, что налог им оплачен, не может быть принят судом по следующим основаниям.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, введено понятие единого налогового счета.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности (подпункт 1); денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (подпункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

Таким образом, в силу положений налогового законодательства с, действующего с ДД.ММ.ГГГГ, уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Как следует из материалов дела, внесенные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж на суммы 45842 руб. соответственно были зачислены на единый налоговый счет административного ответчика и распределены налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ. Такое распределение не привело к уменьшению задолженности по требованиям административного истца в рамках настоящего административного дела.

Платеж на единый налоговый счет был осуществлены ФИО1 после обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа и после поступления в Октябрьский районный суд <адрес> административного искового заявления, а поскольку налогоплательщику предоставлено право распорядиться суммой денежных средств только в размере, формирующим положительное сальдо его единого налогового счета, и только в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) (подпункт 5 пункта 1 статьи 21, статья 78 НК РФ), следовательно налоговый орган был вправе распределить поступившие 45842 руб. в порядке, установленном пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и на медицинское страхование за 2023 год, в связи с чем, требования подлежат удовлетворению в данной части, а также о взыскании пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) недоимки по:

- страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог за 2023 год в размере 45 842 рубля;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пеня в размере 8 426 рублей 17 копеек;

а всего 54 286 (пятьдесят четыре тысячи двести шестьдесят восемь) рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в месячный срок со дня его изготовления в окончательном виде.

Мотивированное решение составлено 08.07.2025.

Председательствующий: