Решение № 2А-1599/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-1599/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2025 года г.Тула

Зареченский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Назаровой Т.А.,

при секретаре Мироновой А.А,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1599/2025 (УИД: 71RS0026-01-2025-002108-78) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту - УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование своих требований на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области и является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В нарушение ст.ст.80, 229 НК РФ ответчик, реализовав в 2023 году объекты недвижимого имущества: гараж с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, а также квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ, не представил первичную Декларацию по форме №3-НДФЛ за 2023 год по сроку предоставления 2 мая 2024 года. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документах (информации) в адрес ФИО1 направлено требование №№ от 20 сентября 2024 года о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год. В итоге, ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения решением от 2 декабря 2024 года №№.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документах (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2023 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2023 год составляет 90350 руб.

Поскольку налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2023 год, то он совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. Кроме того, согласно ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей уплате.

С учётом применения ст.ст.112, 114 НК РФ истец считает возможным сумму штрафа по ст.119 НК РФ, исчисленную в размере 27105 руб., уменьшить до 3388 руб. 13 коп, а сумму штрафа, исчисленную по ст.122 НК РФ в размере 18070 руб., уменьшить до 2258 руб.75 коп.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление №№ от 10 июля 2024 года об уплате налога за 2023 год на сумму 13874 руб., которое оплачено не было.

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование от 7 декабря 2024 года №№ об уплате задолженности со сроком исполнения до 27 января 2025 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 30 июля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 63 075 руб. 99 коп., в том числе налог – 41 283 руб. 30 коп., пени – 16 145 руб.81 коп., штрафы - 5646 руб.885 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в границах городских округов ы размере 4128 руб., НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 три месяца в размере 27 409 руб. 30 коп., налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 302 руб., транспортный налог за 2023 г в сумме 9 444 руб., пени за 2023 в размере 16 145 руб. 81 коп. за период с 15 июля 2024 года по 3 апреля 2025 года, штраф за 2023 год по ст.119 НК РФ в размере 3388 руб.13 коп., штраф за 2023 год в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 2258 руб.75 коп.

В связи с частичным погашением задолженности, сумма к взысканию по налогу составляет: штраф за 2023 год по ст.119 НК РФ в размере 3388 руб.13 коп. и штраф за 2023 год в соответствии ст.122 НК РФ в размере 2258 руб.75 коп., а всего 5646 руб.88 коп.

Указанную сумму в размере 5646 руб.88 коп. истец просит взыскать с ФИО1

Административный истец УФНС по Тульской области явку своего представителя не обеспечил, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом, в письменном заявлении просил дело рассматривать в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 НК РФ.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст.69 и 70 данного Кодекса.

П.2 ст.52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как следует из положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса, п.1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.п.1, 2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 в налогооблагаемый период (2023 год) являлся собственником транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, <данные изъяты>, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № <данные изъяты>; жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается имеющимися в деле письменными доказательствами.

Также, как следует из сведений Управления Росреестра по Тульской области, ФИО1 в налогооблагаемый период являлся собственником следующего имущества: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, гаража с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>. В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена ст.11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно п.1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.4.5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подп.6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 вышеуказанной статьи в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Кроме того, в силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с введением единого счета с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует пока сальдо ЕНС не станет равным нулю.

Согласно абз.3 п.3 ст.11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. При этом в силу абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному требованию о ее уплате направление уточненного (нового) требования действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 за налоговый период 2023 год был начислен транспортный налог в сумме 9444 руб., земельный налог в сумме 4128 руб., и налог на имущество физических лиц в сумме 302 руб., а всего в общей сумме 13874 руб. и через интернет - сервис Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 10 июля 2024 года №№ со сроком уплаты до 2 декабря 2024 года, однако, указанная сумма в установленный срок не была оплачена, в связи с чем, согласно ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом выставлено требование №№ от 7 декабря 2024 года об уплате задолженности на общую сумму 13912 руб. 85 коп. с учетом пени в размере 38 руб. 85 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, в которое включена вся имеющаяся задолженность со сроком исполнения до 27 января 2025 года.

Судом также установлено, что ФИО1 реализовал в 2023 году следующие объекты недвижимости: 29 сентября 2023 года гараж с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, которые находились у него в собственности с 17 июля 2023 года; квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права - 1 марта 2023 года, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 16 октября 2025 года.

Таким образом, указанные объекты недвижимости находились в собственности ответчика менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (пп.4 п.1 ст.21 НК).

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Срок представления Декларации 2023 года – 2 мая 2024 года.

Между тем, ФИО1 не представил первичную Декларацию по форме №3-НДФЛ по сроку предоставления 2 мая 2024 года.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по за 2023 год ФИО1 не представлена, с 16 июля 2024 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов(информации) в адрес ФИО1 направлено требование №№ от 20 сентября 2024 года о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год.

По результатам камеральной налоговой проверки был составлен акт №№ от 4 октября 2024 года.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме З-НДФЛ за 2023 год с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

2 декабря 2024 года инспекцией принято решение №№ о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 доначислен НДФЛ за 2023 год в размере 90350 руб. Доход определен истцом, исходя из положений ст.214.10 НК РФ.

Пунктом 1 ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

То есть, объективная сторона налогового правонарушения, поименованного в п.1 ст.119 НК РФ, выражается в непредставлении в установленный срок декларации в налоговый орган по месту учета.

В соответствии п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора).

В связи с изложенным, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ и п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа.

Учитывая положение п.3 ст.114 НК РФ, согласно которому при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса, а также учитывая, что перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установленный п.1 ст.112 Кодекса, не является исчерпывающим, УНС РФ по Тульской области приняв во внимание следующие смягчающие обстоятельства: несоразмерность размера наложенного штрафа последствиям налогового правонарушения; совершение правонарушения впервые, истец, снизив размеры штрафных санкций, определил ко взысканию с ответчика сумму штрафа по ст.119 НК РФ, исчисленную в размере 3388 руб.13 коп, а сумму штрафа исчисленную по ст.122 НК РФ в размере 2258 руб.75 коп.

Суд соглашается с представленными расчетами. Доказательств обратного суду стороной ответчика представлено не было.

По состоянию на 30 июля 2025 года, с учетом поступивших денежных средств от ответчика на ЕНС, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 63075 руб. 99 коп., в том числе налог – 41 283 руб. 30 коп., пени – 16 145 руб. 81 коп., штрафы - 5646 руб.885 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в границах городских округов ы размере 4128 руб., НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 три месяца в размере 27 409 руб. 30 коп., налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 302 руб., транспортный налог за 2023 год в сумме 9 444 руб., пени за 2023 в размере 16 145 руб. 81 коп. за период с 15 июля 2024 года по 3 апреля 2025 года, штраф за 2023 год по ст.119 НК РФ в размере 3388 руб. 13 коп., штраф за 2023 год в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 2258 руб.75 коп.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: мировым судьей судебного участка №62 Привокзального судебного района г.Тулы 10 июня 2025 года вынесен судебный приказ №2а-917/2025, который на основании возражений ФИО1 был отменен определением мирового судьи от 18 июля 2025 года.

Из материалов дела также следует, что за период с 13 февраля 2025 года по 31 октября 2025 года в адрес истца от ответчика на ЕНС НП поступили денежные средства в общей сумме 125940 руб. 70 коп., которые были зачтены в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год и пени, поступившие платежи распределялись истцом исходя из положений п.8 ст.45 НК РФ.

В связи с частичным погашением задолженности, по состоянию на 31 октября 2025 года сумма отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 составляла 5808 руб. 85 коп., в том числе: штраф за 2023 по ст.119 НК РФ в размере 3388 руб.13 коп., штраф за 2023 год в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 2258 руб. 75 коп., пени в размере 161 руб. 97 коп.

Следует отметить, что ответчиком 2 ноября 2025 года произведена оплата в размере 5808 руб. 85 коп.

Между тем, в соответствии с ч.ч.1, 2 ст.3 Закона № 287-ФЗ с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм. Суммы задолженности, сформированные по состоянию на 1 ноября 2025 года в связи с направлением налогового уведомления и (или) принятием решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенного налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, в отношении которых налоговым органом до 1 ноября 2025 года (включительно) не было направлено в суд заявление о взыскании задолженности, не учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу настоящего Федерального закона и до истечения тридцати дней со дня формирования информационного сообщения о задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с настоящей частью (далее - информационное сообщение), в течение которых таким физическим лицом могут быть поданы жалоба на указанные акты налогового органа ненормативного характера, действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, или заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, если данные жалоба или заявление не были представлены до 1 ноября 2025 года.

Согласно доводам административного истца, изложенным в уточненном иске, сумма задолженности по состоянию на 1 ноября 2025 года подлежит приостановке и принадлежность сумм денежных средств, поступивших в качестве ЕНП после 1 ноября 2025 года должна определяться в соответствии со ст.45 НК РФ на основании учтенной на ЕНС ответчика суммы его совокупной обязанности без учета приостановленной ко взысканию задолженности. Указанная сумма в размере 5808 руб. 85 коп., согласно положениям ч.2 ст.3 Федерального Закона от 31 июля 2025 года №287-ФЗ должна быть учтена в счет предстоящих начислений по имущественным налогам за 2024 год, в связи с чем, истец в окончательной редакции просит взыскать с ФИО1 задолженность по штрафам в размере 5646 руб. 88 коп.

Разрешая спор, суд, установив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налога, штрафных санкций, учитывая, что налоговым органом соблюдены предусмотренные ст.48 НК РФ сроки, суд приходит к выводу о законности требований истца о взыскании с ответчика штрафа в размере 5646 руб. 88 коп.

На основании подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Тульской области задолженность по налогу - штраф за 2023 год в сумме 5646 (пять тысяч шестьсот сорок шесть) руб. 88 коп.

Реквизиты для оплаты для перечисления налогов, пени, штрафов: банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500. Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН: <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510. УИН должника 18207100230180373872.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 9 декабря 2025 года.

Председательствующий <данные изъяты> Т.А. Назарова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>