Решение № 2А-441/2025 2А-441/2025~М-35/2025 М-35/2025 от 8 апреля 2025 г. по делу № 2А-441/2025

Копия Дело № 2а-441/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года п. Шаховская

Волоколамский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи ДЗЮБЕНКО Н.В.,

при секретаре Базановой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1399/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 15 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за счёт имущества физического лица за 2022 год в сумме 1259 рублей 38 копеек, штраф за налоговое правонарушение в размере 944 рубля 54 копейки, пени в размере 26 926 рублей 26 копеек.

Административный истец о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, на судебное заседание представитель истца не явился.

Административный ответчик о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, на судебное заседание по делу не явилась, предоставила письменный отзыв на административное исковое заявление.

Изучив материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно административному исковому заявлению административного истца, по информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 зарегистрирована по адресу: <адрес>, в связи с чем поставлена как налогоплательщик на учет по месту жительства в МИФНС России № 15 по Московской области.

По состоянию на 17 мая 2024 года у ФИО1 по налогам сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе из следующих неисполненных налоговых обязательств: налог в сумме 201 500 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 259,38 руб.

Налогоплательщиком по Договору купли-продажи было произведено отчуждение недвижимого имущества, состоящего из квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления налогоплательщиком Декларации за 2022 - 17.07.2023. ФИО1 ИНН: № не представила первичную Декларацию 17.07.2023. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2021, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.З-НДФЛ за 2022 год Налогоплательщиком не представлена, с 17.07.2023 принято решение о проведении налоговым органом камеральной налоговой проверки, предусмотренной п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.З-НДФЛ за год 2021 с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет 1 259, 38 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса. Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата суммы налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора) и составит 201 500 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ если налогоплательщик не согласен с фактами, приведенными в акте камеральной проверки, и выводами проверяющих, он вправе подать возражения. Возражения подаются в письменном виде. Они могу касаться как акта камеральной проверки в целом, так и отдельных его частей. Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным статьей 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.

На основании НК РФ Инспекцией произведен расчет и доначислен налог в сумме 201 500 рублей.

В связи с неуплатой налогов и сборов в установленный законом срок Инспекция заказным письмом в адрес налогоплательщика направила Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № от 05.03.2024 со сроком исполнения 09.04.2024.

Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 17.05.2024 составляет - 26 926,26 руб.

21.08.2024 г. мировым судьей судебного № 104 Волоколамского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 104 Волоколамского судебного района Московской области от 12.09.2024 г. по делу № 2а-1709/2024 на основании заявленных возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

Процессуальный порядок и сроки взыскания в рамках главы 32 КАС РФ Инспекцией соблюден.

Согласно письменному отзыву ответчика ФИО1 на административное исковое заявление у ответчика действительно имелась задолженность по налоговым платежам, находясь в тяжелом материальном положении, на пенсии по возрасту без дополнительных доходов, ответчик не смогла ее оплатить. Согласно решения № 302 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.01.2024, ответчик была привлечена к налоговой ответственности, было предложено уплатить недоимку и штрафы в общей сумме 203 709,-92 руб., состоящей из следующих сумм: налог в сумме 201 500 руб,, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 944,54 руб., штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 1 259,38 руб.

15.07.2024 ответчиком была погашена задолженность по налогу и оплачены штрафы в общей сумме 203 703,92 рубля, что подтверждается квитанцией об оплате от 15.07.2024.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования о взыскании денежных сумм в размере 1259,38 руб. и 944,54 руб. являются необоснованными и не подлежат удовлетворению, поскольку данные сумы уже уплачены ФИО1

Согласно положениям ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу требований п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Расчет данной задолженности по пеням в соответствии с вышеуказанными требованиями закона проверен судом и является обоснованным.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 пени в размере 26 926,26 рублей.

Поскольку истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины по делу, в то время как исковые требования истца удовлетворяются судом, с ответчика в соответствии со ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ следует также взыскать в доход бюджета муниципального округа Шаховская Московской области государственную пошлину по делу пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Московской области в доход бюджета Московской области пени в размере 26 926,26 рублей.

В удовлетворении оставшейся части заявленных административных исковых требований административному истцу – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального округа Шаховская Московской области государственную пошлину по делу в сумме 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мособлсуд в течение одного месяца со дня его вынесения.

Председательствующий:

Решение в полном объеме изготовлено 11.04.2025.

Председательствующий: