Решение № 2А-3833/2025 2А-3833/2025~М-3106/2025 М-3106/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-3833/2025

66RS0006-01-2025-003261-35

Дело № 2а-3833/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере в размере 1558 руб., пени в размере 5 руб. 06 коп.; за 2020 год в размере 2625 руб., пени в размере 8 руб. 53 коп.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 461 руб. 61 коп., за 2019 год в размере 489 руб. 76 коп., за 2020 год в размере 95 руб. 07 коп., 56 руб. 43 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1756 руб. 95 коп., за 2018 год в размере 1993 руб. 09 коп., за 2019 год в размере 2204 руб. 01 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 344 руб. 64 коп., за 2018 год в размере 438 руб. 48 коп., за 2019 год в размере 516 руб. 88 коп.;

- пени за несвоевременную уплату УСН за 2017 год в размере 42 руб. 79 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлся собственником недвижимого имущества, в связи чем являлся плательщиком налога на имущество, обязанность по уплате которого за 2020 год надлежащим образом не исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление сроков для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, которыми в установленный срок возражения, доказательства, а также дополнительные доказательства не представлены. Копия указанного определения получена административным истцом и административным ответчиком ФИО1 не получена, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу положений главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 24 ноября 2020 года № 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.

Налог на имущество физических лиц в соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и подтверждено представленными доказательствами, ФИО1 с < дд.мм.гггг > является собственником (69/75 доли) жилого помещения – квартиры, расположенного по адресу: Свердловская область, < адрес >; с 02.03.2012 - жилого дома, расположенного по адресу: < адрес >; с 02.03.2012 объекта незавершенного строительства, распложенного по адресу: < адрес > (л.д. 49-51).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении вышеуказанных объектов налогообложения был начислен налог на имущество физических лиц и заказной почтой направлено налоговое уведомление

< № > от 01.09.2021 об уплате в срок по 01.12.2021 налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 4183 руб. (л.д. 18,19).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате указанных налогов не исполнил, в связи с чем ему начислены пени и на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлены требования:

от 15.12.2021 < № > об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4183 руб. и пени 13 руб. 59 коп., установлен срок для его исполнения – до 08.02.2022 (л.д. 20);

от 22.03.2022 < № > об уплате задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1102,87 руб. и 207,23 руб.; по пени по страховым взносам на ОПС в размере 5954,05 руб., по пени по страховым взносам на ОМС в размере 1300 руб., установлен срок для его исполнения – до 04.05.2022 (л.д. 24-25);

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 06.09.2022 к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 26.02.2025 судебный приказ от 12.09.2022 по административному делу № 2а-3344/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 28.07.2025 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.

С 23.12.2020 до 01.01.2023 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации действовал в следующей редакции: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае в течение трех лет со дня истечения срока исполнения 19.03.2021 требования < № > от 15.12.2021 общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с ФИО1 не превысила 10000 рублей.

В течение трех лет со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть с 08.02.2022 по 08.02.2025 общая суммы налога и пени подлежала взысканию с ФИО1 также по требованию от 22.03.2022 < № >.

Соответственно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (08.02.2025), то есть до 08.08.2025.

К мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям административный истец обратился 06.09.2022 и после его отмены определением от 26.02.2025 – 28.07.2025 с административным иском в суд, то есть в установленный законом срок.

Проверяя расчет налогов, суд приходит к выводу о правильности их исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по налогу на имущество физических лиц определена как кадастровая стоимость объектов налогообложения с учетом доли в праве собственности.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Таким образом, право налогового органа обращения в суд о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени возникает только после направления налогоплательщику требования об уплате указанной недоимки.

Требование < № > от 22.03.2022 направлено административному ответчику заказной почтой по месту его регистрации, что подтверждено представленными в материалы дела реестрами внутренних почтовых отправлений (л.д. 26).

Вместе с тем, доказательств направления административному ответчику требования < № > от 15.12.2021 в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, в связи с несоблюдением порядка взыскания, оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию < № > от 15.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4183 руб. и пени 13 руб. 59 коп. не имеется.

Разрешая требования о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Согласно административного искового заявления пени начислены на задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц:

за 2018 год за период с 23.06.2021 по 21.03.2022 в размере 461 руб. 61 коп.;

за 2019 год за период с 23.06.2021 по 21.03.2022 в размере 489 руб. 76 коп.;

за 2020 год: на недоимку в сумме 214 руб.+1344 руб.=1558 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 05 руб. 06 коп. и за период с 15.12.2021 по 21.03.2022 в размере 56,43 руб.; на недоимку в сумме 2625 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 08 руб. 53 коп. и за период с 15.12.2021 по 21.03.2022 в размере 95,07 руб.;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год за период с 23.06.2021 по 21.03.2022 в размере 42 руб. 79 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

за 2017 год за период с 23.06.2021 по 21.03.2022 в размере 1756,95 руб.,

за 2018 год за период с 23.06.2021 по 21.03.2022 в размере 1993,09 руб.,

за 2019 год за период с 23.06.2021 по 21.03.2022 в размере 2204,01 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

за 2017 год за период с 23.06.2021 по 21.03.2022 в размере 344,64 руб.,

за 2018 год за период с 23.06.2021 по 21.03.2022 в размере 438,48 руб.,

за 2019 год за период с 23.06.2021 по 21.03.2022 в размере 516,88 руб.

Приведенный налоговым расчет задолженности по пени является арифметически верным и принимается судом.

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной задолженности:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 02.09.2025 по делу № 2а-3542/2025

- налог на имущество физических лиц за 2019 год взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 10.09.2025 по делу № 2а-3540/2025

- налог на имущество физических лиц за 2020 год – рассмотрен в рамках настоящего дела

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год взыскан постановлением ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга от 10.07.2018 < № >

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год взысканы постановлением ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга от 28.03.2018 < № >, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 16.04.2018 возбуждено исполнительное производство № 24042/18/66006-ИП, которое до настоящего времени не исполнено;

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год взысканы постановлением ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга от 31.08.2020 < № >, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 16.04.2018 возбуждено исполнительное производство № 95653/20/66006-ИП, которое до настоящего времени не исполнено.

Поскольку сведений об обращении к исполнению постановления ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга от 10.07.2018 < № > не имеется, при этом установленный законом трехлетний срок истек, в связи с чем возможность взыскания этой задолженности в настоящее время утрачена, а также, что настоящим решением в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год отказано, а сведений об обращении в суд с административным исковым заявлением после отмены определением от 20.02.2025 судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год не имеется (в соответствии с программным комплексом ГАС-правосудие административного искового заявления с таким требованием не поступало), пени начислению на такую задолженность начислению не подлежат.

Соответственно, указанные суммы подлежат исключению из расчета задолженности и общая сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1, будет составлять 5773 руб. 85 коп. (по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 461 руб. 61 коп., за 2019 год в размере 489 руб. 76 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1756,95 руб., за 2019 год в размере 2204,01 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 344,64 руб., за 2019 год в размере 516,88 руб.)

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 5773 руб. 85 коп.

В удовлетворении остальной части требований административного искового заявления – отказать.

Взыскать с ФИО1 ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова