Решение № 2А-2757/2020 2А-2757/2020~М-2759/2020 М-2759/2020 от 21 июля 2020 г. по делу № 2А-2757/2020

Дело № 2а-2757/2020

(43RS0001-01-2020-003844-16)


Решение

Именем Российской Федерации

22 июля 2020 года г. Киров

Ленинский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Бояринцевой М.В.,

при секретаре Сергеевой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям ИФНС России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил:

ИФНС России по г. Кирову обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указывают, что ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 900 рублей, сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года, который в установленный срок не был уплачен. В связи с неуплатой транспортного налога в установленные сроки, административному ответчику исчислены пени за период с 02.12.2016 года по 05.02.2017 года в размере 19 рублей 80 копеек. Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 900 рублей, сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года, который в установленный срок не был уплачен. В связи с неуплатой транспортного налога в установленные сроки, административному ответчику исчислены пени за период с 02.12.2017 года по 01.02.2018 года в размере 14 рублей 66 копеек. Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 900 рублей, сроком уплаты не позднее 03.12.2016 года, который в установленный срок не был уплачен. В связи с неуплатой транспортного налога в установленные сроки, административному ответчику исчислены пени за период с 04.12.2018 года по 31.01.2019 года в размере 06 рублей 70 копеек.

В соответствии со ст. 3 Закона «О налоге на имущество» налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2015 год в размере 163 рубля, сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года, который в установленный срок не был уплачен. В связи с неуплатой налога в установленные сроки, административному ответчику исчислены пени за период с 02.12.2016 года по 05.02.2017 года в размере 03 рубля 59 копеек. Административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2016 год в размере 303 рубля, сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года, который в установленный срок не был уплачен. В связи с неуплатой налога в установленные сроки, административному ответчику исчислены пени за период с 02.12.2017 года по 01.02.2018 года в размере 04 рубля 93 копейки. Административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2017 год в размере 443 рубля, сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года, который в установленный срок не был уплачен. В связи с неуплатой налога в установленные сроки, административному ответчику исчислены пени за период с 04.12.2018 года по 31.01.2019 года в размере 13 рублей 62 копейки.

Требования № 12055 от 06.02.2017 года, № 15704 от 02.02.2018 года, № 14594 от 01.02.2019 года, направленные ИФНС России по г.Кирову в адрес административного ответчика об оплате налогов и пени, оставлены без удовлетворения.

На основании изложенного, ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму задолженности в размере 3 672 рубля 30 копеек (в том числе: транспортный налог – 2 700 рублей, пени по транспортному налогу – 41 рубль 16 копеек, налог на имущество – 909 рублей, пени по налогу на имуществу – 22 рубля 14 копеек).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с требованиями согласен, размер задолженности не оспаривает, однако в настоящее время находится в тяжелом материальном положении.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п.п. 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Исходя из смысла ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1. ч.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Из п.2 ст.3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» следует, что срок уплаты транспортного налога не позднее 10 ноября и 01 декабря года следующего за налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В Постановлении от 17.12.1996г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом: неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавляется пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Как следует из материалов дела, административный ответчик с порные периоды являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Согласно налоговому уведомлению № 94550361 от 16.09.2016 года в 2015 году за ФИО1 было зарегистрировано имущество: автомобиль М-408, гос.номер {Номер изъят}, в связи с чем исчислен транспортный налог в сумме 900 рублей, а также 1/3 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}, в связи с чем исчислен налог на имущество в сумме 163 рубля, - сроком уплаты до 01.12.2016 года.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику, в подтверждение отправки представлен список № 45 за номером 14.

Как следует из материалов дела, транспортный налог и налог на имущество за 2015 год административным ответчиком не уплачен. В связи с чем, административному ответчику исчислена пеня за период с 02.12.2016 года по 05.02.2017 года: по транспортному налогу в размере 19 рублей 80 копеек, по налогу на имущество – 03 рубля 59 копеек.

Административному ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 06.02.2017 года № 12055 со сроком оплаты до 31.03.2017 года. Требование отправлено почтой в адрес налогоплательщика, согласно списку на отправку № 251194 от 14.02.2017 года (№ 12).

Согласно налоговому уведомлению № 48903340 от 09.09.2017 года в 2016 году за ФИО1 было зарегистрировано имущество: автомобиль М-408, гос.номер В731АК43, в связи с чем исчислен транспортный налог в сумме 900 рублей, а также 1/3 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}, в связи с чем исчислен налог на имущество в сумме 303 рубля, - сроком уплаты до {Дата изъята}.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику, в подтверждение отправки представлен список № 405262 за номером 18.

Как следует из материалов дела, транспортный налог и налог на имущество за 2016 год административным ответчиком не уплачен. В связи с чем, административному ответчику исчислена пеня за период с 02.12.2017 года по 01.02.2018 года: по транспортному налогу в размере 14 рублей 66 копеек, по налогу на имущество – 04 рубля 93 копейки.

Административному ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 02.02.2018 года № 15704 со сроком оплаты до 28.03.2018 года. Требование отправлено почтой в адрес налогоплательщика, согласно списку на отправку № 560271 от 09.02.2018 года (№ 25).

Согласно налоговому уведомлению № 30791884 от 12.07.2018 года в 2017 году за ФИО1 было зарегистрировано имущество: автомобиль М-408, гос.номер В731АК43, в связи с чем исчислен транспортный налог в сумме 900 рублей, а также 1/3 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}, в связи с чем исчислен налог на имущество в сумме 443 рубля, - сроком уплаты до 03.12.2018 года.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику, в подтверждение отправки представлен список № 662014 за номером 23.

Как следует из материалов дела, транспортный налог и налог на имущество за 2017 год административным ответчиком не уплачен. В связи с чем, административному ответчику исчислена пеня за период с 04.12.2018 года по 31.01.2019 года: по транспортному налогу в размере 06 рублей 70 копеек, по налогу на имущество – 13 рублей 62 копейки.

Административному ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.02.2019 года № 14594 со сроком оплаты до 20.03.2019 года. Требование отправлено почтой в адрес налогоплательщика.

Как установлено в судебном заседании, до настоящего времени требования ИФНС России по г. Кирову оставлены ФИО1 без удовлетворения.

В соответствии с пунктом 5 ст. 31 Налогового кодекса РФ, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом: налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплат налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 той же статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

03.12.2019 года мировым судьей судебного участка № 58 Ленинского судебного района г. Кирова был отменен судебный приказ от 27.08.2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд 01.06.2020 года, направив его по почте, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец также обращался в установленный срок.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Учитывая, что признается безденежной к взысканию и подлежит списанию недоимка по налогам, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, а у ответчика недоимка по уплате налогов за 2015 год образовалась лишь после истечения установленного срока уплаты (01.12.2016 года), задолженность под действие налоговой амнистии не попадает.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ, в предусмотренный законом срок, задолженность по уплате налога и пени ответчиком не погашена, что ответчиком не оспаривается, с размером задолженности ответчик согласен, требования истца о взыскании с ответчика за счет его имущества в доход государства суммы в размере 3 672 рубля 30 копеек (в том числе: транспортный налог – 2 700 рублей, пени по транспортному налогу – 41 рубль 16 копеек, налог на имущество – 909 рублей, пени по налогу на имуществу – 22 рубля 14 копеек) подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Киров» подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства суд,

Решил:

Взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму задолженности в размере 3 672 рубля 30 копеек (в том числе: 2 700 рублей транспортный налог, 41 рубль 16 копеек пени по транспортному налогу, 909 рублей налог на имущество, 22 рубля 14 копеек пени на имущественный налог).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Киров» госпошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2020 года.

Судья Бояринцева М.В.