Решение № 2А-556/2019 2А-556/2019~М-592/2019 М-592/2019 от 27 ноября 2019 г. по делу № 2А-556/2019

Дело № 2а-556 /2019 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2019 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Зотовой Л.И.,

при секретаре Дацун А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу в общей сумме 5532,34 руб. Мотивируя заявленные требования, административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС №4 по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Основанием для обращения с настоящим заявлением послужили следующие обстоятельства.

14.11.2017 года в Межрайонную ИФНС № 4 по Ульяновской области ФИО1 представила декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации в декларации заявлен доход, полученный от продажи квартиры по адресу: <адрес>. Общая стоимость проданного имущества составляет 1460000 рублей. Согласно договора купли- продажи ФИО1 принадлежит 1/4 доля квартиры по указанному выше адресу. Сумма документально подтверждённых доходов от продажи квартиры составляет 365000 рублей. В нарушение статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, по доходам, полученным от продажи квартиры на сумму 115000 рублей, и не исчислен налог по налоговой ставке 13% в сумме 14950 рублей. За данное нарушение предусмотрена ответственность по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа 20% от неуплаченной суммы налога. Также ФИО1 нарушен срок предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год. На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в установленной порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Согласно пункта 1 статьи 229 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. декларация должна быть представлена не позднее 02.05.2017 года. Дата фактического представления 14.11.2017 года, количество просроченных месяцев - 7. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе данной декларации - 14950 рублей. За данное нарушение предусмотрена ответственность по пункту 1 статьи 119 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей. При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год выявлены обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Следовательно, применив положения статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафных санкций снижен в 8 раз. В связи с неуплатой задолженности на основании статьи 69, статьи 45 и статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику заказным письмом было направлено требование № 1658 по состоянию на 18.06.2018 года об уплате налога. Дата получения документа адресатом 19.06.2018 года, срок добровольной уплаты истёк 06.08.2018 года, однако, до настоящего времени в установленном порядке задолженность не погашена. Расчет сумм налога указан в приложенном налоговом уведомлении. На сегодняшний день к уплате подлежит сумма задолженности 5532,34 руб., которую и просит взыскать с ФИО1

Административный истец, извещенный о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечил. Просил рассмотреть дело без участия представителя Инспекции. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась. О дне слушания дела извещена надлежащим образом. С иском не согласна, в связи с трудным материальным положением.

Исследовав представленные доказательства, суд исходит из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (подп. 1); от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (подп. 2).

Статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с пунктами 2, 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1, наряду с другими, 10.06.2013 года, на основании договора передачи жилой площади в собственность граждан от 19.02.2013 года № 85, была приобретена квартира <адрес> (у ФИО1 1/4 доля в праве).

12.03.2016 года ФИО1 наряду с другими, было произведено отчуждение вышеуказанной квартиры, на основании договора купли- продажи, удостоверенного нотариусом ФИО2, нотариусом нотариального округа: <адрес>, 12.03.2016 года, реестровый номер 1-411 и 14.03.2016 года право общей долевой ФИО1 было прекращено.

14.11.2017 года в Межрайонную ИФНС № 4 по Ульяновской области ФИО1 была предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации в декларации заявлен доход, полученный от продажи квартиры по адресу: <адрес>. Общая стоимость проданного имущества составляет 1460000 рублей. Согласно договора купли- продажи ФИО1 принадлежит 1/4 доля квартиры по указанному выше адресу. Сумма документально подтверждённых доходов от продажи квартиры составляет 365000 рублей (1460000 руб. : 4).

Вместе с тем, суд исходит из положений подпунктов 1 - 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1000000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трёх лет, не превышающем в целом 250000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Установив, что ФИО1 владела 1/4 долей в праве собственности на указанную выше квартиру менее трёх лет, суд в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации признаёт её право на получение налогового вычета, исчисленного на сумму, пропорциональную принадлежащей ей доле.

В нарушение статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 была занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, по доходам, полученным от продажи квартиры на сумму 115000 рублей, и не исчислен налог по налоговой ставке 13% в сумме 14950 рублей.

За данное нарушение предусмотрена ответственность по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа 20% от неуплаченной суммы налога.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. декларация должна была быть представлена не позднее 02.05.2017 года.

Однако, как установлено в суде и следует из материалов дела, дата фактического представления налоговой декларации - 14.11.2017 года, количество просроченных месяцев - 7. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе данной декларации - 14950 рублей.

В соответствии со статьёй 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год выявлены обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Следовательно, применив положения статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафных санкций снижен в 8 раз.

В связи с неуплатой задолженности на основании статьи 69, статьи 45 и статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику заказным письмом было направлено требование № 1658 по состоянию на 18.06.2018 года об уплате налога.

Как видно из материалов дела, дата получения документа адресатом 19.06.2018 года, срок добровольной уплаты истёк 06.08.2018 года, однако, до настоящего времени в установленном порядке задолженность не погашена. Расчёт сумм налога был представлен в приложенном налоговом уведомлении.

Учитывая изложенное суд приходит к выводу о том, что исковые требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объёме, то есть в сумме 5532 руб. 34 коп., из них: налог 3-НДФЛ в размере 3451 руб. 68 коп., пени в размере 1146 руб. 29 коп и штраф в размере 934 руб. 37 коп. Расчёт задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 3 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области от 02.09.2019 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области от 29.01.2019 года по делу № 2а-62. Исходя из изложенного, срок для обращения в суд с иском не пропущен.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, недоимку по налогу 3- НДФЛ за 2016 года в размере 3451 руб. 68 коп., пени по указанному налогу - 1146 руб. 29 коп., штраф в размере 934 руб. 37 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья Л.И. Зотова

Мотивированное решение изготовлено 10.12. 2019 г.