Решение № 2А-1-1112/2019 2А-1-1112/2019~М-1-911/2019 М-1-911/2019 от 13 сентября 2019 г. по делу № 2А-1-1112/2019

№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2019г. г. Ливны Орловская область

Судья Ливенского районного суда Орловской области Савченкова Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области (далее Межрайонная ИФНС России №3 по Орловской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что ответчик с 17.11.2015 по 01.02.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, за ФИО1 числится задолженность в размере 3003,96рублей, из которой задолженность по взносам -2415,80 и пени-588,16рублей: страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.07.2017 пени-362,99рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 взносы-396,16рублей и пени – 38,60рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 взносы-2019,64рублей и пени-186,57рублей.

Просит взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность в размере 3003,96рублей.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и плательщиками страховых взносов согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В силу ч. 1 ст. 14 названного Закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (ч. 2 названной статьи).

Согласно ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 17.11.2015, прекратил предпринимательскую деятельность 01.02.2017.

В соответствии со ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - устанавливаются в размере 26 процентов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начисляются пени, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

ФИО1 за 2017 г. начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 исходя из следующего расчета: 7500,00 руб.(МРОТ в 2017)*12мес.*26% :12 мес.=1950,00 руб. (за один месяц);1950,00 руб * 1 = 1950руб.(за 1месяц 2017г.); 1950,00 :28 = 69,64 руб. Всего сумма взноса за 2017 год составила 1950,0+69,64=2019,64 руб.

Несмотря на то, что оплата была произведена 18.10.2018, за период с 01.07.2017 по 01.07.2018 была начислена пеня в размере 186,57руб.

На основании ст.ст.45, 69,70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование № от 19.07.2018 о задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017-186,57рублей, которую предлагалось погасить до 08.08.2018.

Требованием № от 18.04.2017 до ФИО1 доведена информация о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 – 2019,64рублей, предлагалось ее погасить в срок до 11.05.2017.

В 2016 году размер обязательного медицинского страхования определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Федерального закона 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз. В соответствии со ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - устанавливаются в размере 5,1 процента.

ФИО1 за 2016 года начислены суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3796,85 руб., исходя из следующей формулы (МРОТ*тариф*12=6204*5,1%*12).

Поскольку суммы страховых взносов не были уплачены ФИО1 и на основании ст.75 НК РФ исчислена сумма пени за период с 01.07.2017 по 01.08.2018 в размере 362,99 руб.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование № от 19.07.2018 об уплате сумм налога, пени в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2017 – 382,99рублей, предлагалось в срок до 08.08.2018 ее погасить.

За 2017 год сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила 396,16рублей, исходя из указанной выше формулы, о чем направлено требование № от 18.04.2017, со сроком погашения до 11.05.2017.

Как усматривается из карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за ФИО1 числится задолженность в размере 3003,96рублей, из которой задолженность по взносам -2415,80 и пени-588,16рублей: страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.07.2017 пени-362,99рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 взносы-396,16рублей и пени – 38,60рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 взносы-2019,64рублей и пени-186,57рублей.

Мировым судьей судебного участка №2 г. Ливны и Ливенского района Орловской области 05.02.2019 был отменен судебный приказ № от 28.01.2019 о взыскании с ФИО1 страховых взносов в связи с поступившими от него возражениями.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 25.06.2019.

Согласно ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом ( ч.2 ст. 286 КАС РФ).

Нарушений сроков на обращение в суд согласно приведенным выше требованиям, со стороны налогового органа не допущено.

Оснований для признания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени по ним, на обязательное медицинское страхование и пени по ним, безнадежными в силу Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» не имеется, поскольку согласно п. 1 ст.11 указанного Федерального закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 11 статьи 14 вышеприведенного Федерального закона предусматривалось взыскание страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, то есть в повышенном размере.

Из буквального толкования указанной правовой нормы, с учетом положении части 11 статьи 14 ФЗ №212 следует, что безнадежной к взысканию и подлежащей списанию является не вся недоимка по страховым взносам, а только недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, исчисленном в соответствии с частью 11 статьи 14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», и задолженность по пени, которые начислены на такую недоимку.

Таким образом, вышеуказанные положения не применимы к недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а из сведений, представленных налоговым органом следует, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчислена не в соответствии с частью 11 статьи 14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», и пени начислены только на такую недоимку по страховым взносам. В связи с этим, положения статьи 11 ФЗ № 436 применимы в настоящем деле быть не могут.

При установленных обстоятельствах, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым административный иск удовлетворить, поскольку на ответчике лежала обязанность по уплате страховых взносов, доказательств, исполнения которой по делу не представлено.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Орловской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность в размере- 3003,96рублей, из которой задолженность по взносам -2415,80 и пени-588,16рублей: страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.07.2017 пени-362,99рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 взносы-396,16рублей и пени – 38,60рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 взносы-2019,64рублей и пени-186,57рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход местного бюджета - муниципального образования город Ливны Орловской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья