Решение № 02А-0102/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 02А-0102/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе судьи Корниловой А.С., при секретаре Савельевой И.И., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-102/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований с учетом уточнений административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 21 по адрес. ФИО1 в Инспекцию представлены налоговые декларации по НДФЛ за период с 2015 по 2021 год. Согласно данным декларации по НДФЛ за 2015 год сумма авансовых платежей составила 46 800 руб. Согласно данным декларации по НДФЛ за 2016 год сумма авансовых платежей составила 46 800 руб. Согласно данным декларации по НДФЛ за 2017 год сумма авансовых платежей составила 76 006 руб. Вышеуказанные авансовые платежи не были уплачены своевременно. Согласно данным декларации по НДФЛ за 2018 сумма дохода составила 601 550,00 руб., сумма профессионального налогового вычета - 525 519,42 руб., сумма фактически оплаченных авансовых платежей - 52 000 руб. Так к уплате - 19 374 руб. Камеральная налоговая проверка завершена без нарушений. 13.07.2017, 03.05.2018, 19.05.2018, 18.09.2018 поступили платежи в размере 65 079,00 руб., 38 003,00 руб., 29 842,00 руб., 5 940 руб., которые отнесены к уплате задолженности за 2015 год. Согласно данным декларации по НДФЛ за 2019 сумма дохода составила 647 100 руб., сумма профессионального налогового вычета — 54 279,00 руб., сумма фактически оплаченных авансовых платежей — 70 200,00 руб. Так к уплате - 6 867 руб. Камеральная налоговая проверка завершена без нарушений. Согласно данным декларации по НДФЛ за 2020 сумма дохода составила 660 001 руб., сумма профессионального налогового вычета — 59 806,68 руб., сумма фактически оплаченных авансовых платежей - 0,00 руб. Так к уплате - 64 814 руб. Камеральная налоговая проверка завершена без нарушений. Также производимые уплаты 10.09.2018, 17.07.2019, 18.07.2019, 17.10.2019, 15.07.2020, 13.07.2022 были отнесены в счет погашения ранее имеющейся задолженности ввиду следующего. ФИО1 при уплате налога на доходы физических лиц в платежных документах налогоплательщиком в показателе «налоговый период» неверно указана либо не указана конкретная дата, взаимосвязанная с показателем основания платежа, уплаченные денежные средства были зачислены в счет погашения задолженности по налогу за иные предшествующие налоговые периоды. На момент выставления требований № 82174 от 22.08.2019, № 134461 от № 32624 от 17.05.2022 у налогоплательщика имелась неуплаченная задолженность в общем размере 21 727,28, в том числе и по НДФЛ в размере 19 374,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 15.07.2019, за 2020 год в размере 64 814,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2021, в размере 5083,00 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, за 2020 год по сроку уплаты 26.04.2021 в размере 23 109,00 руб., по сроку 26.07.2021 в размере 48 037,00 руб., по сроку уплаты 25.10.2021 в размере 63 414,00 руб. Сроки исполнения вышеуказанных требований 09.09.2019, 22.1 1.2021, 05.07.2022. С указанных дат начинает исчисляться шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 по 2021 год и пени. На момент подачи Инспекцией административного искового заявления № 06-14/06499 от 17.02.2023 (поступило в экспедицию вх. 12556 от 01.03.2023) ФИО1 был получен доход, исчисленная сумма налога по которому составляла 204 457 руб., которая была уплачена частично, остаток неуплаченной суммы по НДФЛ составил 119 932,00 руб. Также ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, ввиду несвоевременной уплаты которой были начислены пени в сумме 27,98 руб., а также налогоплательщик являлся собственником транспортного средства, ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога начислены пени 5,21 руб.

В настоящий момент остаток неуплаченной вышеуказанной задолженности, подлежащий взысканию, составляет 1 234,61 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, административные исковые требования полностью не признал, пояснил, что все налоги и страховые взносы он уплатил в установленные законом сроки, налог на доходы физических лиц уплатил, в том числе и за предыдущие 2019 году налоговые периоды, налоговым органом пропущен срок обращения в суд.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, проверив материалы дела, находит административные исковые требования в соответствии со статьей 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 207-232, 419, 430-431 Налогового кодекса РФ, не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Возражая против требований налогового органа, ФИО1 ссылался на нарушение административным истцом последовательно установленных сроков взыскания недоимки.

В соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Таким образом, приведенный довод (исходя из того, что задолженность взыскивается, в том числе по требованиям от 2019, 2021 гг.) заслуживает своего внимания и подлежит соответствующей оценки судом.

Представленные ФИО1 платежные документы суд принимает в качестве доказательства уплаты НДФЛ за 2019-2021 годы, поскольку соответствующая информация об установлении налогового периода и периода оплаты содержалась в указанных документах.

Довод административного ответчика о том, что оплата НДФЛ осуществлялась на основании извещений, сформированных в личном кабинете налогоплательщика, в которых показатель годового платежа был указан является достоверным. Наряду с этим, административный ответчик полагал, что у налогового органа отсутствовали правовые основания для направления уплаченных денежных сумм на погашение налоговой задолженности, образовавшейся до 2019 года.

Кроме того, в силу статьи 227 (пункты 6, 7,8) НК РФ, адвокаты по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки НДФЛ, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1, со ссылкой на приведенную норму закона, указывал на то, что в требовании №32624 от 17 мая 2022 года фактически отражены суммы авансовых платежей по НДФЛ за 2021 год, которые до наступления срока уплаты НДФЛ (15 июля 2022 года) не могут признаваться недоимкой, что, по его мнению, влечет незаконность данного налогового документа.

Административным истцом не указаны, рассчитанные им размеры недоимки по годам периода взыскания 2019-2021 годы, не приведены доказательства зачисления представленных административным ответчиком платежей на погашение ранее возникшей недоимки, не указан срок за который начислены пени по недоимке.

Таким образом, оценивая позицию административного ответчика, а также представленные документы, суд считает необходимым отказать в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 26 июня 2025 года.

Судья А.С. Корнилова