Решение № 2А-142/2025 2А-142/2025(2А-2318/2024;)~М-2302/2024 2А-2318/2024 М-2302/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-142/2025

Дело № 2а-142/2025

УИД 61RS0036-01-2024-003331-90


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2025 года Каменский районный суд Ростовской области в составе судьи Тупиковой А.А.,

при секретаре Устиновой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты> кв.м,. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

В данном административном исковом заявлении взыскивается задолженности по земельному налогу в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе за периоды: за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей; за 2015г по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> рублей

Административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты> кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В данном административном исковом заявлении взыскивается задолженности по налогу на имущество в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе за периоды: за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> рублей.

Административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN:№, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата тешстрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В данном административном исковом заявлении взыскивается задолженности по транспортному налогу в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе за периоды: за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей.

Не исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., который подтверждается «Расчетом пени».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № № от ДД.ММ.ГГГГ., № № от ДД.ММ.ГГГГ г., № № от ДД.ММ.ГГГГ г., в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Мировым судьей судебного участка №№ <данные изъяты> вынесено определение об отказе в принятии заявления от ДД.ММ.ГГГГ г. о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени.

Уважительной причиной пропущенного срока является то, что в Инспекции большой объем работы по взысканию задолженности в досудебном порядке, что приводит к пропуску срока.

На основании изложенного, административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании недоимки и пени по налогам с ФИО1, взыскать с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовал, в иске просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Согласно ст. 150 КАС РФ, суд определил о рассмотрении дела без участия сторон.

Изучив материалы дела, суд считает необходимым в удовлетворении заявленных исковых требований налогового органа отказать по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты> кв.м,. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В данном административном исковом заявлении взыскивается задолженности по земельному налогу в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе за периоды: за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей

Административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты> кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

В данном административном исковом заявлении взыскивается задолженности по налогу на имущество в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе за периоды: за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей.

Административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортного средства: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN№, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата тешстрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым :жом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в тзетствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налоговой Кодекса (п. 1 ст. 357 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012 г.) налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В данном административном исковом заявлении взыскивается задолженности по транспортному налогу в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе за периоды: за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей.

Не исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., который подтверждается «Расчетом пени».

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ единого налогового счета (ЕНС), на котором формируется и подлежит учету вся совокупная обязанность налогоплательщика (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик), пени рассчитываются на отрицательное сальдо, т.е. на общую сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности № № от ДД.ММ.ГГГГ., № № от ДД.ММ.ГГГГ г., № № от ДД.ММ.ГГГГ г., в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратится в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на взыскание налога и пеней в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № № <данные изъяты> вынесено определение об отказе в принятии заявления от ДД.ММ.ГГГГ г. о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени.

б
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как указано в требовании об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ г. № № административному ответчику установлен срок для уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по данным требованиям истек ДД.ММ.ГГГГ года (по истечению шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока).

Однако, из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье только ДД.ММ.ГГГГ года, то есть со значительным пропуском установленного срока.

Таким образом, административным истцом пропущен установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы штрафа.

Доказательств своевременного направления заявления о вынесении судебного приказа административным истцом суду не представлено.

Как указано, пропуск каждого из указанных в ст. 48 НК РФ процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Статья 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ устанавливает возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.

Вопрос о возможности восстановления пропущенного срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела.

В обоснование своего ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд административный истец ссылается на большой объем работы по взысканию задолженности в досудебном порядке.

Однако, суд считает, что данные обстоятельства не являются уважительной причиной пропуска установленного законом процессуального срока для обращения в суд. Каких-либо доказательств наличия иных уважительных причин пропуска указанного срока административным истцом суду не предоставлено.

Пропуск установленного законом срока для обращения в суд без уважительных причин является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленного административного иска.

В связи с этим, учитывая, что основания для восстановления пропущенного срока для обращения в суд отсутствуют, то в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Каменский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 05.02.2025 года.

Судья:_______________