Решение № 2А-2091/2024 2А-2091/2024~М-960/2024 М-960/2024 от 15 мая 2024 г. по делу № 2А-2091/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2024 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Кирилловой Т.В., при ведении протокола помощником судьи Матиенко К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело№2а-2091/2024 (№38RS0036-01-2024-001946-67) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам.

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по <адрес обезличен>. На праве собственности в период 2021 года административному ответчику принадлежат: транспортное средство <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>), квартира по адресу: <адрес обезличен>, б-р Рябикова, <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время). Через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (далее ЛК ФЛ) направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить за период 2021 года налог на имущество физических лиц в сумме 375 рублей, транспортный налог в сумме 6164 рубля.

ФИО2 <Дата обезличена> была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год с исчисленной суммой налога к уплате в размере 11 050 рублей в связи с продажей автомобиля. Сумма исчисленного налога в установленный законом срок ответчиком не уплачена.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налога на имущество физических лиц за 2017-2021 годы, транспортного налога за 2017-2021 годы, налога на доходы физических лиц за 2017 год начислены пени по состоянию в общем размере 9029.02 руб.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена><Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения 28.08.2023о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности в размере 32 885.70 руб.

В связи с введением единого налогового счета с <Дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени.

Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> в порядке ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-3868/2023 о взыскании задолженности в размере 12 726, 65 рубля

Определением от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен> отменен в связи с поступившими возражениями должника, принудительное взыскание по отменному судебному приказу не производилось.

В связи с чем, административный истец Межрайонная ИФНС России по <адрес обезличен>г. Иркутска просит суд взыскать со ФИО2 задолженность в размере 12726,65 руб.:

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 375.00 руб.,

- транспортному налогу за 2021 год - 6 164.00 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017- 2021 годы, транспортного налога за 2017-2021 годы, налога на доходы физических лиц за 2017 год в общем размере 6 187.65 руб.,

Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Ранее представила письменные возражения, указав, чтопо решению о взыскании от <Дата обезличена><Номер обезличен> были взысканы <Дата обезличена> денежные средства в размере 300 рублей, <Дата обезличена> денежные средства в размере 6991,74 рубля, <Дата обезличена> денежные средства в размере 33,89 рубля. Также просит суд применить срок исковой давности по смыслу ст. 199 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) и снизить неустойку согласно положениям ст. 333 ГК РФ, так как сумма неустойки явно несоразмерна долгу.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, материалы приказного производства <Номер обезличен>а-3868/2023, 2а-1815/2021, 2а-563/2019, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Из положений ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В отношении автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 46 рублей.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду сведений, в том числе ответа ОТН и РАМТС ГИБДД следует, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога за период с <Дата обезличена> по 18.08.2021поскольку на ее имя за спорный период времени зарегистрирован автомобиль <Номер обезличен>, административным ответчиком обстоятельство о принадлежности транспортного средства на праве собственности в 2021 году, не оспаривалось.

В связи с чем, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 8 месяцев 2021 года в общем размере 6 164 рублей, из расчета 201 (кол-во л.с.) х 46 (ставка) х 8/12 =6164 руб. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, Решению Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен> «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната);гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

При расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 N 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска" предусмотрено, что в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации на территории города Иркутска устанавливаются ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Как установлено указанным решением ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в размере 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, поступившим в порядке применения ст. 85 НК РФ, у ФИО2 в долевой собственности в 2021 году находилась квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, Бульвар Рябикова, <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время).

В связи с чем, административный ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 года в общем размере 375 рублей, из расчета 749511 (кадастровая стоимость) х ? (доля) х 0,1 (ставка) х 12/12 (мес.) =375 руб. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Возражений относительно представленного расчета со стороны административного ответчика не представлено.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что налоговым органом посредством размещения в ЛК ФЛ направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6539 рублей в срок не позднее <Дата обезличена>, подтверждается скриншотстраницы личного кабинета налогоплательщика.

В силу ч. 1 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно Приказу от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (далее - Приказ) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Порядок получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика регулируется Разделом IV Порядка.

Так, в частности, пунктом 8 Порядка предусмотрено, что авторизация осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц с условием подтверждения личности.

Из указанного следует, что при авторизации личного кабинета налогоплательщика, в отношении физического лица – налогоплательщика налоговый орган осуществляет подтверждение достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц с условием подтверждения личности.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО2 имеет доступ к личному кабинету налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика. ФИО2 посещает сайт с 2017 года по настоящее время (крайнее посещение <Дата обезличена>).

Получениеналогового уведомления административным ответчиком ФИО2 не оспаривалось.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 вступившем в силу введены новые правила ведения учета исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов, страховых взносов. В частности:

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты, указанных в заявлении, представленном в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов,авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от <Дата обезличена><Номер обезличен> предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев (с <Дата обезличена>).

Так как ФИО2 отрицательное сальдо по ЕНС не оплатила, налоговым органом в ЛК ФЛ направлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму недоимки в размере 23856,68 рубля, пени в размере 9029,02 рубля. Срок для добровольного исполнения обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС установлен <Дата обезличена>.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № <адрес обезличен> вынесен. <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а<Номер обезличен> о взыскании со ФИО2 задолженности в размере 12726,65 рубля:

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 375.00 руб.,

- транспортному налогу за 2021 год - 6 164.00 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017- 2021 годы, транспортного налога за 2017-2021 годы, налога на доходы физических лиц за 2017 год в общем размере 6 187.65 рубля.

Указанный судебный приказ был отменен <Дата обезличена> в связи с поступлением возражений от ответчика.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском инспекция обратилась <Дата обезличена>, путем подачи иска на личном приеме, что подтверждается оттиском штампа в административном исковом заявлении, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доводы административного ответчика о применении статьи 199 ГК РФ подлежат отклонению, так как при рассмотрении спора, вытекающего из налоговых правоотношений, суд не может руководствоваться нормами гражданского права, срок исковой давности, установленный статьей 199ГК, в указанном случае не применим. Обязанность по уплате соответствующих налогов возникает в силу императивных норм налогового законодательства, носит публично-правовой характер. Гражданско-правовой режим по установлению прав и обязанностей, предусмотренный Гражданским кодексом Российской Федерации, не применяется в налоговых правоотношениях, и потому сроки взыскания налогов, пени, штрафов подлежат исчислению в соответствии с нормами НК РФ.

Доводы ФИО2, что по решению о взыскании от <Дата обезличена><Номер обезличен> были взысканы <Дата обезличена> денежные средства в размере 300 рублей, <Дата обезличена> денежные средства в размере 6991,74 рубля, <Дата обезличена> денежные средства в размере 33,89 рубля, при этом не учтённые налоговым органом в качестве оплаты спорной задолженности, подлежат отклонению, так как все указанные платежи, осуществлены уже после <Дата обезличена> и подлежат зачислению на ЕНС с учетом ст. 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, все денежные средства, поступающие в счет погашения задолженности с <Дата обезличена>, учитываются по правилам статьи 45 НК РФ.

Оплата допустима только в счет погашения отрицательного сальдо по ЕНС, зачисление денежных средств отдельно по конкретному налогу, конкретному налоговому периоду, конкретно по требованию или отдельно по пени не предусмотрено. Таким образом, указанные денежные средства были зачислены на ЕНС налогоплательщика и учтены в совокупной обязанности по уплате.

Рассматривая по существу требования административного истца о взыскании задолженности поначисленным пени, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Таким образом, пени подлежат начислению в случае возникновения у налогоплательщика недоимки (отсутствие отплаты начисленного налога в срок установленный законодательством) до дня полного погашения недоимки.

Как установлено судом, по состоянию на <Дата обезличена> у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42401,88 рубля, в том числе:

- отрицательное сальдо по транспортному налогу: недоимка 21421 рубля, пени в сумме 2915,84 рубля.

- отрицательное сальдо по налогу на имущество физических лиц: недоимка 2484,13 рубля, пени в сумме 966,83 рубля.

- отрицательное сальдо по налогу на доходы физических лиц: недоимка 11050 рублей, пени в сумме 3564,08 рубля.

Судом установлено, что ФИО2 своевременно исчисленные налоги не оплачивала, в частности:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за период 2017 года в размере 11 050 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена>, самостоятельно не оплачена, взыскана судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

- недоимка по транспортному налогу за период 2017 года в размере 603 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена>, самостоятельно не оплачена, взыскана решением <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>.

- недоимка по транспортному налогу за период 2018 года в размере 5408 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена>, самостоятельно не оплачена, взыскана решением <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>

- недоимка по транспортному налогу за период 2019 года в размере 9246 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена>, самостоятельно не оплачена, взыскана судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

- недоимка по транспортному налогу за период 2020 года в размере 9246 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена>, самостоятельно не оплачена, взыскана решением <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>

- недоимка по транспортному налогу за период 2021 года в размере 6164 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена>, самостоятельно не оплачена, предъявлена ко взысканию по настоящему спору.

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за период 2017 года в размере 1620 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена>, самостоятельно не оплачена, взыскана решением <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу 2а<Номер обезличен>

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за период 2018 года в размере 1683 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена>, самостоятельно не оплачена, взыскана решением <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу 2а-<Номер обезличен>.

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за период 2019 года в размере 1725 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена>, самостоятельно не оплачена, взыскана судебным приказом 2а<Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за период 2020 года в размере 375 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена>, самостоятельно не оплачена, взыскана решением <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу 2а-<Номер обезличен>.

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за период 2021 года в размере 375 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена>, самостоятельно не оплачена, предъявлена ко взысканию по настоящему спору.

Вышеуказанными судебными актами взысканы пени в том числе:

- По судебному приказу <Номер обезличен> от <Дата обезличена> пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 18,69 рубля.

- По решению <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен> пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 9, 13 рубля; пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 28,87 рубля; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6,14 рубля.

- По решению <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен> пени по транспортному налогу в размере 1 205,91 рубля, пени по налогу на имущество в размере 271,54 рубля.

Как установлено судом, по состоянию на <Дата обезличена> у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 34955,13 рубля в том числе:

-отрицательное сальдо по транспортному налогу: недоимка 21421 рубля,

- отрицательное сальдо по налогу на имущество физических лиц: недоимка 2484,13 рубля,

- отрицательное сальдо по налогу на доходы физических лиц: недоимка 11050 рублей,

С <Дата обезличена> отрицательное сальдо ЕНС составило сумму в размере 23412,68 рубля.

С учетом положений п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа в первоочередном порядке идет в погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

ФИО2 <Дата обезличена> была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год с исчисленной суммой налога к уплате в размере 11 050 рубля по сроку уплаты <Дата обезличена> в связи с продажей автомобиля. С учетом внесенного платежа <Дата обезличена> недоимка по налогу на доходы физических лиц за период 2017 года фактически была погашена.

Следовательно, в порядке статьей 75 НК РФ пени начислялись с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. Взыскание пени по НДФЛ в судебном порядке, за исключением пени в сумме 18,69 рубля, предъявленных ко взысканию по судебному приказу 2а-563/2019 от <Дата обезличена>, не производилось.

Из представленного в материалы дела расчета пени следует: пени по налогу на доходы физических лиц за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 3564,08 рубля

Пени по налогу на доходы физических лиц за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> включены в расчёт пени по ЕНС на совокупную неисполненную обязанность за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> на сумму 10007,10 рубля. С учетом положений статьи 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет НК РФ, начисление пени, кроме как на единую совокупную неисполненную обязанность по уплате налога, не предусмотрено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом вышеизложенного Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> правомерно включила задолженность по начисленной пени за период с момента установленного срока уплаты <Дата обезличена> по дату фактического погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц <Дата обезличена> в отрицательное сальдо по пени в требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>.

До внесения изменений в НК РФ, вступивших в силу с <Дата обезличена>, по ведению ЕНС и ЕНП, возможность выставления требования об уплате пени после полного (частичного) погашения недоимки по налогу была закреплена Постановлением Пленума ВАС РФ от <Дата обезличена> N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В тоже время, с <Дата обезличена> и до <Дата обезличена> у ФИО2 сохраняется отрицательное сальдо по транспортному налогу: недоимка 21421 рубля и отрицательное сальдо по налогу на имущество физических лиц: недоимка 2484,13 рубля.

Из представленного в материалы дела расчета пени следует:

- по налогу на имущество физических лиц за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> сумма пени составила 966,83 рубля.

- по транспортному налогу за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> сумма пени составила 2915,84 рубля.

Пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с <Дата обезличена> включены в расчёт пени по ЕНС на совокупную неисполненную обязанность за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> на сумму 10007,10 рубля. С учетом положений статьи 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет НК РФ, начисление пени, кроме как на единую совокупную неисполненную обязанность по уплате налога, не предусмотрено.

Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> ко взысканию по настоящему спору предъявлена задолженность по пени в сумме 6 187.65 рубля, вышеуказанными судебными актами по административным делам (2а-<Номер обезличен> рассмотрена задолженность по пени в сумме 3819,45 рубля, сальдо по ЕНС по начисленной пени на дату направления заявления о вынесении судебного приказа составило 10007,10 рубля. Представленный расчет: 10007,10 рубля – 3819,45 = 6187,65 рубля является арифметически верным. Возражений относительно представленного расчета пени не заявлено.

Суд полагает доказанным факт несвоевременного исполнения (неисполнения) ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, в связи чем применение последствий в виде начисления пени является правомерным и обоснованным.

Заявление ФИО2 о снижении неустойки в порядке ст. 333 ГК РФ подлежит отклонению, поскольку возможность применения гражданского законодательства к отношениям между Федеральной налоговой службой России и налогоплательщиком действующим законодательством не предусмотрена, оснований для уменьшения пеней со ссылкой на ст. 333 ГК РФ у суда не имеется.

Гражданское законодательство не регулирует оснований возникновения или прекращения налоговых обязательств, поскольку налогообложение является элементом публичных правоотношений, и подлежит регулированию в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественных отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в т.ч. к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Постановлением Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности.

Положения НК РФ не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 357, 358, 361, 363, 399, 400, 401, 409 НК РФ, статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге», Решения Думы г. Иркутска от 31.08.2005 №004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска", оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам в общем размере6 187.65 рубля являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика ФИО2 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 509рублей в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 (<Дата обезличена> г.р., ИНН <Номер обезличен> паспорт 2510 <Номер обезличен> выдан ОУФМС России по <адрес обезличен> в <адрес обезличен>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность в размере 12726,65 рубля в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 375 рубля, транспортный налог за 2021 год в сумме 6 164 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017- 2021 годы, транспортного налога за 2017-2021 годы, налога на доходы физических лиц за 2017 год в общем размере 6187,65 рубля.

Взыскать со ФИО2 государственную пошлину в размере 509 рублей в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Т.В. Кириллова

Решение суда в окончательной форме изготовлено <Дата обезличена>.

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....