Решение № 2А-15925/2024 2А-3578/2025 2А-3578/2025(2А-15925/2024;)~М-9683/2024 М-9683/2024 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-15925/2024

Дело № 2а-3578/2025

24RS0048-01-2024-017949-78


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 марта 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Портных В.Ю.,

при секретаре Фурсовой П.Е.,

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России (далее – МИФНС) № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений от 05.03.2025) к Гессу А.К. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 154,41 руб.; страховых взносов на ОПС за 2016 г. в размере 3 954,55 руб.; страховых взносов на ОМС за 2016 г. в размере 775,70 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2015 г. с 26.08.2018 по 11.08.2023 в размере 32 581,83 руб., за 2016 г. с 26.08.2018 по 11.08.2023 в размере 31 859,68 руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2014 г. с 26.08.2018 по 11.08.2023 в размере 2 467,82 руб., за 2015 г. с 26.08.2018 по 11.08.2023 в размере 2 830,42 руб., за 2016 г. с 26.08.2018 по 11.08.2023 в размере 2 203,56 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2011 г. с 18.10.2015 по 11.08.2023 в размере 39 694,12 руб., за 2012 г. с 29.07.2018 по 11.08.2023 в размере 21 768,96 руб., за 2014 г. с 13.12.2017 по 11.08.2023 в размере 19 933,35 руб., за 2015 г. с 15.12.2016 по 11.08.2023 в размере 5 562,55 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2016 г. с 02.01.2017 по 12.08.2023 в размере 2 133,14 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2016 г. с 02.01.2017 по 12.08.2023 в размере 418,43 руб.

Требования мотивированы тем, что в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налогоплательщику были направлены требования о добровольной уплате налогов, пени, которые не исполнены в установленные сроки. На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 84 в Советском районе г. Красноярска 05.09.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с Гесса А.К. недоимки по налогам и пени, который определением мирового судьи от 18.03.2024 отменен. 16.09.2024 МИФНС № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с Гесса А.К. недоимки и пени, однако определением от 23.09.2024 иск был возвращен. С настоящим иском административный истец обратился 07.10.2024 в связи с чем просят восстановить срок для обращения в суд.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик Гесс А.К. в судебное заседание не явился, содержится в местах лишения свободы, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, извещение вернулось за истечением срока хранения.

Поскольку участие в судебном заседании не явившихся участников административного дела в силу процессуального закона не является обязательным и таковым судом не признавалось, в соответствие со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц, надлежаще извещенных о месте и времени судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда (http://sovet.krk.sudrf.ru), не сообщивших об уважительных причинах неявки в судебное заседание и не заявивших ходатайств об отложении слушания дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Гесс А.К. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, на его имя в спорные периоды зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимости, в отношении которых исчислены соответствующие виды недоимки.

Кроме того, с 23.08.2006 по 14.03.2016 Гесс А.К. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Поскольку в установленные сроки административным ответчиком недоимка по указанным видам налога не была уплачена, налоговым органом в адрес налогоплательщика были сформированы налоговые уведомления:

- № 906277 от 28.03.2015 об уплате не позднее 01.10.2015 исчисленного за 2012, 2014 г.г. транспортного налога в общем размере 97 859 руб., налога на имущество за 2014 г. в размере 132 руб. (л.д. 18);

- № 73386226 от 27.08.2016 об уплате не позднее 01.12.2016 исчисленного за 2015 г. транспортного налога в общем размере 10 204 руб., земельного налога за 2015 г. в размере 132 081 руб., налога на имущество за 2015 г. в размере 7 682 руб. (л.д. 19);

- № 9708606 от 10.07.2017 об уплате не позднее 01.12.2017 исчисленного за 2014 г. транспортного налога в общем размере 46 000 руб., земельного налога за 2016 г. в размере 88 055 руб., налога на имущество за 2016 г. в размере 5 993 руб. (л.д. 20);

- № 80907214 от 22.11.2017 об уплате не позднее 30.01.2018 исчисленного за 2016 г. налога на имущество в размере 175 руб. (л.д. 22);

06.06.2016 Гессу А.К. было направлено требование о необходимости уплаты в срок до 16.06.2016 страховых взносов на ОПС (по сроку уплаты 28.03.2016) в размере 3 954,55 руб., страховых взносов на ОМС (по сроку уплаты 28.03.2016) в размере 775,70 руб., а также пени в размере 121,41 руб. (л.д. 17)

Принимая во внимание, что административным ответчиком вышеуказанные налоги добровольно не были уплачены в срок, в его адрес направлено требование № 874 от 16.05.2023 об уплате в срок до 15.06.2023 транспортного налога в размере 171 597,79 руб., налога на имущество в размере 455,41 руб. и 19 915 руб., земельного налога в размере 239 136,90 руб., страховых взносов на ОПС в размере 3 954,55 руб., страховых взносов на ОМС в размере 775,70 руб. (л.д. 25).

По истечении установленного в требовании срока, ввиду неуплаты налогов и пени за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 84 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, требования налогового органа удовлетворены: 05.09.2023 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-45/84/2023 о взыскании с Гесса А.К. в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю недоимки по налогам за 2016-2023 г.г. в размере 166 338,52 руб., в том числе по налогам – 4 884,66 руб., по пени – 161 453,86 руб.; который определением того же мирового судьи от 18.03.2024 отменен на основании поданных должником возражений относительно его исполнения.

С иском в суд изначально налоговый орган обратился 17.09.2024, то есть в установленный шестимесячный срок, однако определением от 23 сентября 2024 года административное исковое заявление возвращено на основании п/п 4 ч. 1 ст. 129 КАС РФ.

Настоящий иск подан в суд 07.10.2024, то есть в разумный срок после устранения обстоятельств, послуживших основанием для возвращения искового заявления. В силу первого абзаца пункта 1 статьи 45, пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397, пунктов 2 - 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц, а также страховые взносы на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (второй абзац пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму (пени) в размере и порядке, установленных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процедура принудительного взыскания пени предусматривает направление в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующей суммы, а при неисполнении этого требования в установленный в нем срок - обращение с заявлением в суд в порядке, предусмотренном законодательством об административном судопроизводстве.

В пункте 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога. Пунктом 31 данного постановления предусмотрено, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Налогового кодекса РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса РФ.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Между тем в материалах дела отсутствуют доказательства, бесспорно подтверждающих факт направления Гессу А.К. требования об уплате налога на имущество и пени, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС за 2016 г., а также пени за неуплату земельного налога за 2015-2016 г.г., пени за неуплату налога на имущество за 2015-2016 г.г., пени за неуплату транспортного налога за 2011-2012 г.г., 2014-2015 г.г., поэтому оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога, не имеется.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться с заявлением в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней в принудительном порядке.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога. Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности (Определения № 12-0 и № 20-0 от 30 января 2020 г.).

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления в указанной части, со ссылкой на большие объемы работы налогового органа и нехваткой сотрудников, суд не находит оснований для его удовлетворения, принимая во внимание, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Причины организационного и административного характера в ФНС России, вызвавшие пропуск срока для обращения в суд с настоящими требованиями, не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Несоблюдение налоговой инспекцией, являющейся профессиональным участником налоговых правоотношений, требований вышеприведенных законоположений и сроков, предусмотренных налоговым законодательством, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении искового заявления согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, и не отрицалось административным истцом, требование об уплате вышеуказанных налогов и пени в адрес налогоплательщика в установленный трехмесячный срок со дня выявления недоимки, предусмотренный п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации не было выставлено, следовательно, установленная законом процедура принудительного взыскания с плательщика пени, административным истцом не соблюдена в связи с чем административные исковые требования удовлетворению не подлежат в указанной части.

Также суд учитывает то, что в силу части 1 статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, пени за неуплату транспортного налога за 2011-2012 г.г. является безнадежной ко взысканию.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимок и пени по налогам не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Ю. Портных

Мотивированное решение изготовлено: 13.03.2025