Решение № 2А-67/2019 2А-67/2019~М-2/2019 М-2/2019 от 13 февраля 2019 г. по делу № 2А-67/2019

административное дело № 2а-67/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2019 года

Судья Тымовского районного суда Сахалинской области Литвинова С.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Сахалинской области (далее по тексту – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, в обоснование которого указала, что последний ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей была внесена запись ОГРН №, соответственно, у него возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленные законом сроки.

17 апреля 2018 года ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность, в связи с чем, в силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации был обязан уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В установленные законом сроки ФИО1 не уплатил страховые взносы за 2017 и за 2018 годы, в связи с чем ему были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 27 990 рублей (из которых 23 400 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 4 590 – страховые взносы на обязательное медицинское страхование) и в сумме 9 625 рублей 54 копеек (из которых 7889 рублей 76 копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 1 735 рублей 78 копеек – страховые взносы на обязательное медицинское страхование) соответственно. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику на дату выставления требований начислены пени.

Требования об уплате страховых взносов и пени за 2017 года и за 2018 года в срок до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно ФИО2 в добровольном порядке не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по обозначенным выше требованиям, вынесенный мировым судьей Судебного участка № <адрес>, отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Поскольку задолженность в вышеуказанном размере ФИО1 в добровольном порядке не оплачена, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> просит взыскать с административного ответчика:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2017 год в размере 23 400 рублей, пеню в размере 1727 рублей 30 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4 590 рублей, пеню в размере 338 рублей 81 копейки;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в размере 7 889 рублей 76 копеек, пеню в размере 1085 рублей 24 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 1 735 рублей 78 копеек, пеню в размере 417 рублей 56 копеек,

всего в сумме 41 184 рублей 45 копеек.

Дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ рассматривают и разрешают судами в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Федеральным законом от 03 июля 2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 243-ФЗ) налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Сахалинской области, обратившись в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, просило о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, ответчик возражения относительно указанного порядка рассмотрения административного дела не представил, дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации настоящее административное дело рассмотрено судьей единолично.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 3 статьи 2 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции от 11.12.2018 года) правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что 6 сентября 2016 года ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 7 сентября 2016 года он был поставлен на учет в ГУ - УПФ РФ по <адрес> в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы (л.д. 23-25).

17 апреля 2018 года индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратил свою деятельность, о чем в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись (л.д. 23).

Исходя из установленного, ФИО1 в период с 6 сентября 2016 года по 17 апреля 2018 года, осуществляя предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 Инспекцией направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 23 400 рублей, пени, начисленной на дату выставления требования в сумме 42 рубля 32 копейки; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 рублей, пени, начисленной на дату выставления требования в сумме 8 рублей 30 копеек (л.д. 18).

Требование № в отношении задолженности по страховым взносам и пени за 2018 год в общей сумме 10 562 рубля 14 копеек выставлено Инспекцией административному ответчику 28 мая 2018 года со сроком уплаты до 18 июня 2018 года (л.д. 15).

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

Направление требований подтверждается списками внутренних почтовых отправлений с номерами почтового идентификатора <данные изъяты> и <данные изъяты> (л.д. 17, 20-22).

В связи с тем, что требования ФИО1 не исполнены, Инспекция 6 июля 2018 года обратилась к мировому судье Судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании с административного ответчика суммы страховых взносов, пени (л.д. 26- 27).

17 июля 2018 года мировым судьей Судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, пени в общей сумме 38 602 рублей 76 копеек, который определением от 3 августа 2018 года отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 14).

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Согласно представленным административным истцом таблицам расчета пени по страховым взносам, за ФИО1 числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2017 год в размере 23400 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 727 рублей 30 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования за 2017 года в размере 4 590 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 338 рублей 81 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в размере 7 889 рублей 76 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1085 рублей 24 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 1735 рублей 78 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 417 рублей 56 копеек.

Расчет пени административным истцом произведен верно и сомнений у суда не вызывает. Доказательств, опровергающих произведенные административным истцом расчеты, административным ответчиком не представлено, не выявлено таковых и судом.

В силу части 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом сроки обращения в суд не нарушены.

Учитывая изложенные обстоятельства, принимая во внимание отсутствие доказательств надлежащего и своевременного исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а равно соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с указанными требованиями, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Сахалинской области в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2017 год в размере 23400 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 727 рублей 30 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования за 2017 года в размере 4 590 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 338 рублей 81 копейки;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в размере 7 889 рублей 76 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1085 рублей 24 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 1735 рублей 78 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 417 рублей 56 копеек, всего в сумме 41 184 (сорока одной тысячи ста восьмидесяти четырех тысяч) рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 435 (одной тысячи четырехсот тридцати пяти) рублей 54 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Сахалинский областной суд через Тымовский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Тымовского районного суда С.И. Литвинова