Решение № 2А-2255/2019 2А-2255/2019~М-2145/2019 М-2145/2019 от 1 декабря 2019 г. по делу № 2А-2255/2019

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

2 декабря 2019 года г. Тула

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Стеганцевой И.М.,

при секретаре Пениной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пролетарского районного суда г. Тулы административное дело № 2а-2255/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки за 2017 по транспортному налогу в сумме 82 700 рублей, пени в сумме 952 рубля 43 копейки, по налогу на имущество физических лиц в сумме 296 рублей, пени в сумме 3 рубля 41 копейки, обосновывая свои требования тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как за нею зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты> и <данные изъяты>, а также плательщиком налога на имущество, поскольку в ее собственности имеется квартира по адресу: <адрес>. Однако она не уплатила указанные налоги, в связи с чем ей было направлено требование 18 января 2019 года № 489, которое не исполнено налогоплательщиком.

Представитель административного истца в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.

В адрес административного ответчика судом направлено извещение о месте и времени рассмотрения административного дела заказной почтой с уведомлением о вручении, которое возвратилось в адрес суда по истечении срока хранения.

В пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В связи с тем, что извещение о месте и времени рассмотрения дела не вручено административному ответчику ФИО2 по обстоятельствам, зависящим от нее, она считается надлежащим образом уведомленной о месте и времени рассмотрения дела.

На основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив представленные административным истцом письменные доказательства, суд находит административный иск о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

При рассмотрении требования о взыскании с ответчицы недоимки по транспортному налогу суд исходит из следующего.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Судом установлены следующие обстоятельства.

В 2017 году ФИО2 являлась собственником транспортных средств: <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 409 л.с., период владения с 1 января по 2 марта (как ФИО5) с 3 марта по 23 июня 2017 года (как ФИО1) и <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 416,2 л.с., период владения с 4 марта по 31 декабря 2017 года, что подтверждено карточкой учёта транспортных средств.

Доказательств обратного ответчицей суду не представлено, равно как и сведений о том, что она в силу положений ст.357 НК РФ и ст. 7 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» имеет льготы по уплате налога, следовательно, суд приходит к выводу, что она является плательщиком транспортного налога.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. ст. 360, 405 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. устанавливается в размере 150 рублей с каждой лошадиной силы.

Расчет транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>): 409 л.с. х 150 руб. х 6/12 (период владения 6 месяцев) = 30 675 руб.

Расчет транспортного налога за автомобиль <данные изъяты> 416,2 л.с. х 150 руб. х 10/12 (период владения 10 месяцев) = 52 025 руб.

Итого: 82 700 руб. (30 675 руб. + 52 025 руб.).

При рассмотрении требования о взыскании с ответчицы недоимки по налогу на имущество физических лиц суд исходит из следующего.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается, в частности, квартира.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (статья 402 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения определен нормами статьи 403 НК РФ.

В статье 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении квартир (ст. 406 НК РФ).

Решением Тульской городской Думы от 28.11.2014 № 4/75 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц» в отношении квартир установлена налоговая ставка 0,1 процент от кадастровой стоимости.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (статья 408 НК РФ).

В собственности ответчицы имеется квартира по адресу: <адрес>, в ? доле с кадастровой стоимостью 2 303 485 руб., что подтверждено сведениями об имуществе налогоплательщика и не оспаривается ответчицей.

Расчет налога: 2 303 485 руб. (кадастровая стоимость с учетом уменьшения п. 3-7 ст. 403 НК РФ) х ? (доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду 2017 года) = 296 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 363 и ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. ст. 363, 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтвержден факт направления МИФНС России № 12 по Тульской области в адрес налогоплательщика по месту его регистрации налогового уведомления от 15 июля 2018 года об уплате за 2017 год транспортного налога в сумме 82 700 руб. и налога на имущество в сумме 296 рублей.Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Между тем, указанное уведомление не было исполнено налогоплательщиком.

В силу положений пунктов 1, 2 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с наличием у ответчика недоимки по транспортному налогу за соответствующий налоговый период, МИФНС России № 12 по Тульской области в адрес ФИО2 было направлено требование 18 января 2018 года № 489 об уплате транспортного налога в сумме 82 700 руб. за 2017 год, пени в сумме 952 рубля 43 копейки, налога на имущество в сумме 296 рублей за 2017 год, пени в сумме 3 рубля 41 копейка со сроком исполнения до 26 февраля 2019 года.

В установленный срок требование ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, (ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ответчиком, что ответчиком были нарушены сроки уплаты налогов, взыскание с ответчика в пользу истца пени является обоснованным.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным. Ответчиком данный расчет не оспаривался.

Таким образом, с ответчика необходимо взыскать спорную недоимку по налогу и пени.

В силу требований ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных втребовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В требовании указан срок добровольного исполнения 26 февраля 2019 года, следовательно, административный истец должен был обратиться с административным иском в суд не позднее 26 августа 2019 года, однако, иск направлен по почте в Пролетарский районный суд г. Тулы 11 сентября 2019 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Тем не менее, административный истец 21 марта 2019 года обращался с заявлением о вынесении судебного приказа по спорной сумме, мировой судья судебного участка № 63 Пролетарского судебного района г. Тулы 26 марта 2019 года вынес судебный приказ о взыскании с ответчицы спорной недоимки, который впоследствии отменен мировым судьей 17 июля 2019 года в связи с подачей ФИО2 возражений относительно его исполнения.

Анализируя в совокупности все перечисленные обстоятельства и доказательства, представленные в их подтверждение, суд считает, что предусмотренный налоговым законодательством срок обращения в суд за взысканием недоимки налоговым органом не пропущен, поскольку административный истец обратился в районный суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

При этом суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в силу пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 2 718,56 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области недоимку за 2017 год по транспортному налогу в сумме 82 700 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 952 рубля 43 копейки, по налогу на имущество физических лиц в сумме 296 рублей, пени налогу на имущество физических лиц в сумме 3 рубля 41 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 718 рублей 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Пролетарский районный суд г. Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Председательствующий