Решение № 2А-741/2025 2А-741/2025~М-791/2025 М-791/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-741/2025

Дело № 2а-741/2025

89RS0007-01-2025-002267-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тарко-Сале ЯНАО 14 октября 2025 года

Пуровский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Безденежной В.А.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-741/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – Управление ФНС по ЯНАО, Управление, административный истец), действуя через своего представителя, обратился в Пуровский районный суд с указанным административным иском к ответчику ФИО2 (далее - административный ответчик, должник), в обоснование иска сообщив, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налогов. Административному ответчику было направлено требование от 09.07.2023 № № со сроком уплаты по 28.11.2023. До настоящего времени задолженность не погашена. Налоговым органом направлено заявление № 18641 от 06.12.2024 о взыскании указанной задолженности. 16.01.2025 мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Пуровского районного суда вынесен судебный приказ № 2а-55/1/2025, который отменен определением от 28.02.2025 по заявлению должника.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 0,80 руб. и пени с 01.01.2023 по 06.12.2024 в размере 206,87 руб.

Административный истец и ответчик, надлежащим образом уведомленные о времени и месте судебного разбирательства (ст. 165.1 ГК РФ), в судебном заседании участия не принимали. В удовлетворении ходатайства административного ответчика об отложении рассмотрения дела отказано определением от 01.04.2025 протокольной формы, в связи с отсутствием доказательств уважительности причин неявки.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Оценив доводы административного иска, исследовав представленные доказательства и оценив их по правилам ст. 84 КАС каждое в отдельности и в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно данным из ЕГРЮЛ (https://egrul.nalog.ru/) приказа ФНС России от 10.11.2022 № ЕД-7-12/1068@ Межрайонная ИФНС России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу и приказа Управления ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу от 31.07.2023 № 01-06/78 «О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа» прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу.

Таким образом, в связи с прекращением деятельности Межрайонной ИФНС России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу, ее правопреемником и надлежащим административным истцом по делу является УФНС по Ямало-Ненецкому автономному округу.

Как следует из административного иска и материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу.

Согласно справке № № на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 21.08.2025 ФИО2 имеет отрицательное сальдо ЕНС в общем размере -1462,06 руб., на 01.01.2023 отрицательное сальдо составляло -283,03 руб.( л.д.31-35).

За период с 01.01.2023 по 06.12.2024 налогоплательщику начислены пени в размере 206,87 руб. ( иск, расчет л.д.28 ).

Налоговым органом направлены налоговые уведомления от 12.07.2023 на сумму 480 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 и на сумму 10823 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 ( л.д.27—30).

Административному ответчику было направлено требование от 09.07.2023 № № со сроком уплаты по 28.11.2023( л.д.18).

Решением №№ от 30.05.2024 налоговый орган решил взыскать задолженность с должника ( л.д.20)

Налоговым органом направлено заявление № № от 06.12.2024 о взыскании указанной задолженности. 16.01.2025 мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Пуровского районного суда вынесен судебный приказ № 2а-55/1/2025, который отменен определением от 28.02.2025 по заявлению должника (л.д.13-17).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы, предусмотрена также п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Кодекса задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2 и 3 ст. 45 Кодекса в случае, не уплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.

На основании п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено направление повторных либо уточненных требований после формирования отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и направлением после этого соответствующего требования. С 1 января 2023 года утратила силу статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривающая возможность направления налогоплательщику уточненного требования.

Соответственно, в связи с введением Института ЕНС с 01.01.2023 года, направление дополнительного (уточненного) требования в адрес налогоплательщика в случае изменения суммы задолженности с учетом ее увеличения или уменьшения, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с 01.01.2023 года не предусмотрено.

При этом в силу пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование от 09.07.2023 № № со сроком уплаты по 28.11.2023 включает задолженность, образовавшуюся на дату формирования требования ( л.д.18). Остаток задолженности по требованию является динамическим и зависит от актуального сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено ( л.д.45-46).

Поскольку налогоплательщиком требование от 09.07.2023 № № со сроком уплаты по 28.11.2023 не исполнено в срок, установленный в требовании, налоговым органом вынесено решение №№ от 30.05.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и направлено в адрес должника посредством почтового отправления 11.09.2023 ( л.д.18-19).

По состоянию на дату подачи настоящего заявления, сумма задолженности ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 0,80 руб. и пени с 01.01.2023 по 06.12.2024 в размере 206,87 руб.

Ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. ( п.п.1,2 ст. 408 НК РФ).

В силу п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Состав и стоимость имущества, подлежащего налогообложению, вместе с расчетом налога, ответчиком не оспаривается, приведены в налоговых уведомлениях, направленных должнику (л.д.27,30).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Кодекса, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 2 ст. 75 Кодекса сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

С учетом введения нового порядка уплаты налогов (иных предусмотренных налоговым законодательством платежей) - через внесение единого налогового платежа, учитываемого на едином налоговом счете (подпункт 2 пункта 2 статьи 11.3, пункты 1, 7 статьи 58 Кодекса) недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо единого налогового счета.

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, с 01.01.2023 начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется пунктом 2 статьи 11 Кодекса как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

При этом, при расчете пени, не принимается во внимание та часть отрицательного сальдо ЕНС, которая сформирована за счет задолженности по пеням, штрафам и процентам, поскольку на такую задолженность пени не начисляют.

На основании пункта 3 статьи 75 Кодекса, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо единого налогового счета.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса (пункт 6 статьи 75 Кодекса).

Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно истории изменения сальдо расчетов ЕНС, по состоянию на 01.01.2023 (дату перехода на ЕНС) у ФИО2 имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере -283,03 руб., которое на основании статьи 11 Кодекса, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Сумма задолженности по налогу за 2022 год и за 2023 по сроку платежа 02.12.2024 взыскана налоговым органом по судебному приказу № 2а-55/1/2025, частично денежные средства взысканы в бюджет и распределены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ. Сумма по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 0,80 руб. и пени с 01.01.2023 по 06.12.2024 в размере 206,87 руб. не взыскана, включена в настоящий иск ( л.д.45-46).

Пеня в размере 206,87 руб., заявленная к взысканию по настоящему административному исковому заявлению, начислена за период с 01.01.2023 по 06.12.2024 (т.е. по дату формирования заявления о взыскании задолженности в судебно-приказном порядке).

С учетом положений ст. 48, п.п. 3, 4 ст. 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Доказательств повторного взыскания денежных средств в материалы дела не представлено.

Доказательств уплаты налогов и пени своевременно, административный ответчик не представил, расчет пени не оспорил.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

С ответчика, не освобожденного от уплаты госпошлины, подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, п.3 ч.1 ст. 333.19 НК РФ за требования имущественного характера, подлежащего оценке, в бюджет муниципального округа Пуровский район в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 0,80 руб. и пени с 01.01.2023 по 06.12.2024 в размере 206,87 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) госпошлину в бюджет муниципального округа Пуровский район в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Пуровский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме – 15.10.2025.

Председательствующий В.А. Безденежная