Решение № 2-2528/2023 2-312/2024 2-312/2024(2-2528/2023;)~М-2261/2023 М-2261/2023 от 1 мая 2024 г. по делу № 2-2528/2023

Дело № 2-312/2024
решение изготовлено

УИД 76RS0017-01-2023-002950-06 ДД.ММ.ГГГГ

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ярославский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Орловой Ю.В.,

при секретаре Третьяковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Ярославле 02 мая 2024 года гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №7 по ЯО к ФИО1, ФИО2 о взыскании денежных средств,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по ЯО обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в доход бюджета денежные средства в сумме 95 205 рублей.

В обоснование исковых требований указывает, что Ответчиком в Межрайонную ИФНС России №7 по ЯО представлены декларации по налогу на доходы физических лиц ф.3-НДФЛ за 2020-2022 года.

Согласно данным декларациям налогоплательщиком заявлено право на имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 ст.220 Налогового кодекса РФ в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение в собственность квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, стоимостью 1 206 988,74 руб. по доходам за 2020 год в размере 439 840,38 руб., а также заявлен возврат налога на доходы физических лиц из бюджета за 2020 год в сумме 57 179 руб., за 2021 год в сумме 186 951,76 руб., а также заявлен возврат налога на доходы физических лиц из бюджета за 2021 год в сумме 24 303 руб., за 2022 год в размере 214 965,48 руб., а также заявлен возврат налога на доходы физических лиц из бюджета за 2022 год в сумме 23 578 рублей.

По итогам камеральной налоговой проверки налоговых деклараций ф.3-НДФЛ за 2020 – 2022 года, налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 841 757,62 руб. Возврат налога в сумме 105 060 руб. произведен.

Впоследствии Инспекцией установлено, что предоставление имущественного налогового вычета в размере 841 757,62 руб. и возврат налога в сумме 105 060 руб. произведен налогоплательщику ошибочно, поскольку было установлено повторное необоснованное предоставление имущественного вычета ФИО1, который уже воспользовался ранее (за 2005 год) правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением 25.12.2002г. жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с тем, что налогоплательщиком неправомерно заявлено право на имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 ст.220 НК РФ в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение в собственность квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 841 757,62 руб., а также неправомерно заявлен возврат налога на доходы физических лиц из бюджета за 2020 – 2022 года, суммы налога в размере 105 060 рублей являются необоснованным обогащением ответчика.

В уточненном исковом заявлении указано, что в декларациях по налогу на доходы физических лиц за 2020 – 2022 года на возврат также были заявлены суммы, уплаченные за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) в общей сумме 9 855 руб. В связи с чем, МИФНС России №7 по ЯО просит взыскать с ответчика ФИО1 в доход бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 95 205 руб.

Межрайонная ИФНС России № 7 по ЯО обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчицы в доход бюджета денежные средства в сумме 83 193 руб. в связи с неосновательным обогащением.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 в Межрайонную ИФНС России №7 по Ярославской области представлены декларации по налогу на доходы физических лиц ф.3-НДФЛ за 2020-2021 года.

Согласно данным декларациям налогоплательщиком заявлено право на имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 ст.220 НК РФ в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение в собственность жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, стоимостью 1 206 988,74 руб. по доходам за 2020 год в размере 271 953,35 руб., а также заявлен возврат налога на доходы физических лиц из бюджета за 2020 год в сумме 35 108,00 руб., за 2021 год в размере 431 885,30 руб., а также заявлен возврат налога на доходы физических лиц из бюджета за 2021 год в сумме 48 085,00 руб.

По итогам камеральной налоговой проверки налоговых деклараций ф.3-НДФЛ за 2020 – 2021 года, налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 703 838,65 руб. Возврат налога в сумме 83 193,00 руб. произведен.

Впоследствии Инспекцией установлено, что предоставление имущественного налогового вычета в размере 703 838,65 руб. и возврат налога в сумме 83 193,00 руб. произведен налогоплательщику ошибочно по следующим основаниям.

До 01 января 2014 года имущественный вычет по расходам предоставлялся только по одному объекту недвижимости.

В результате проведенной проверки было установлено повторное необоснованное предоставление имущественного вычета ФИО2, которая уже воспользовалась ранее (за 2005 год) правом на получение имущественного налогового вычета, в связи с приобретением 25.12.2002г. жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

ФИО2 предложено представить уточненную налоговую декларацию ф.3-НДФЛ за 2020 – 2021 года и вернуть излишне полученный налог.

До настоящего времени указанные декларации не представлены, излишне полученный налог не возвращен.

В связи с тем, что налогоплательщиком неправомерно заявлено право на имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 ст.220 НК РФ в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение в собственность квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 703 838,65 руб., а также неправомерно заявлен возврат налога на доходы физических лиц из бюджета за 2020 – 2021 года, суммы налога в размере 83 193,00 руб. является необоснованным обогащением ответчика.

На основании определения суда указанные выше иски были соединены в одно производство.

Представитель Межрайонной ИФНС России №7 по ЯО по доверенности ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала. Дополнительно указала, что ответчики, подав в 2005-м году декларации на имущественный вычет и возврат налога, фактически воспользовались правом на получение имущественного вычета. Сумма налога к возврату из бюджета составляла 6 175 рублей в пользу каждого из ответчиков. Однако, ответчики не подали заявления на возврат денежных средств, в связи с чем, указанные суммы налога числились на их лицевых счетах как переплаты налога. В дальнейшем, в связи с наличием задолженности у ответчика ФИО1 указанная сумма была засчитана в счет уплаты налога, а у ответчика ФИО2 данные суммы были списаны, поскольку в соответствии с действующим законодательством суммы переплаты, возникшие более чем за три года, на едином налоговом счете не учитываются, зачет подобных сумм не производится.

Ответчики ФИО1 и ФИО2 (до перерыва) в судебном заседании исковые требования не признали, указав, что в 2005-м году ими подавались декларации на получение имущественного вычета и возврат уплаченного налога в связи с приобретением жилого дома в Вологодской области. Однако, по результатам проверки деклараций возникли вопросы, у них запросили документы, а на словах сказали, что им придется обращаться в суд. Они тогда дополнительные документы подавать не стали. Денежные средства по тем декларациям им не возвращались, в связи с чем, считают, что до 01.01.2014г. право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения ими не реализовывалось. Их налоговая инспекция не уведомляла ни о том, что им надо написать заявления на возврат денежных средств, ни о том, что у них имеется переплата по налогам.

От третьего лица – УФНС России по Вологодской области поступил письменный отзыв на иск, в котором указано, что УФНС России по Вологодской области поддерживает исковые требования. Согласно информационных ресурсов АИС «Налог-3» и ПК «СЭОД» 16.02.2006г. налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за налоговый период 2005 года.

В налоговой декларации заявлено право на получение имущественного налогового вычета на приобретение объекта недвижимости (жилой дом), расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве ?. Сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением объекта недвижимости, составила 47500 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета, составила 6175 руб. Камеральная налоговая проверка данной декларации завершена 28.04.2006г. без нарушений. Сумма налога, подлежащая возврату, подтверждена в полном объеме.

В судебное заседание не явились представители третьих лиц – Межрайонной ИФНС России № 10 по ЯО, Ярославский РОСП УФССП по ЯО, по неизвестной суду причине, о слушании дела извещены надлежаще.

Суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке.

Суд, заслушав участников процесса, проверив и исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 руб.

Федеральным законом от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в законную силу с 1 января 2014 года, в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

При этом исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона N 212-ФЗ, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов

недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01 января 2014 года.

К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 212-ФЗ и не завершенным на день вступления его в силу, применяются положения статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, внесенных данным законом (пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 212-ФЗ).

До 01 января 2014 года имущественный вычет по расходам предоставлялся только по одному объекту недвижимости.

Из материалов дела следует, что 29.07.2020г. был заключен договор купли-продажи, по условиям которого ФИО1 приобрел в собственность недвижимое имущество – квартиру № 8 общей площадью 58,1 кв.м., расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Квартира приобретена в период брака с ФИО2.

ФИО1 по декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020-2022 годы заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры по адресу: <адрес> (дата возникновения права собственности 03.08.2020г.) в размере 1206988,74 руб.

Получен возврат налога на доходы физических лиц: за 2020 год – 57179 руб., за 2021 год – 24303 руб., за 2022 год – 23578 руб.

Также ФИО2 по декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 года заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры по адресу: <адрес> размере 1206988,74 рублей. Получен возврат налога за 2020 год в размере 35108 рублей, за 2021 год – в размере 48085 рублей.

Между тем, материалами дела подтверждается, что ФИО1 и ФИО2 в 2006-м году обращались в Межрайонную ИФНС России №9 по <адрес> о предоставлении имущественного вычета в размере 47 500 рублей каждый, израсходованных на приобретение жилого дома по адресу: <адрес>.

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 6 175 руб.

Помимо отзыва на исковое заявление к ответчику ФИО1, в материалы дела представлен ответ от 12.10.2023г., направленный УФНС России по Вологодской области в адрес ФИО2, в котором указано, что Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области рассмотрело обращение от 21.09.2023г., поступившее через Личный кабинет налогоплательщика.

ФИО2 16.02.2006г. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2005 год. По результатам проведения камеральной налоговой проверки заявленный имущественный вычет в сумме 47 500 рублей подтвержден. Сумма налога к возврату из бюджета 6 175 руб.

В связи с тем, что заявление на возврат денежных средств по декларации по форме 3-НДФЛ за 2005 год не поступало в налоговый орган, следовательно, возврат денежных средств не осуществлялся.

Практически до 01.01.2023 года данная сумма числилась как переплата.

С 1 января 2023 года все налогоплательщики перешли на новую систему расчетов с бюджетом посредством единого налогового платежа. Введен единый налоговый счет, на котором учитываются почти все налоговые платежи.

В соответствии с действующим законодательством суммы переплаты, возникшие более чем за три года, на едином налоговом счете не учитываются, зачет подобных сумм не производится (Письмо ФНС России от 28.12.2022 № СД-3-8/15024).

В силу пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи не допускается.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что ФИО1 и ФИО2 до 1 января 2014 г. реализовали свое право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения, в связи с чем, повторное предоставление подобного вычета не допускается.

Исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по ЯО (ОГРН №) к ФИО1 (ИНН №), ФИО2 (ИНН №) о взыскании денежных средств, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Ярославской области в доход бюджета денежные средства в сумме 95 205 рублей.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Ярославской области в доход бюджета денежные средства в сумме 83 193 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Ярославский районный суд Ярославской области.

Судья Ю.В.Орлова