Решение № 2А-2850/2023 2А-2850/2023~М-2365/2023 М-2365/2023 от 23 августа 2023 г. по делу № 2А-2850/2023

УИД 63RS0025-01-2023-002366-10


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 августа 2023 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Демиховой Л.В.

при секретаре судебного заседания Вишневской Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2850/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за период 2018-2020 гг., поскольку в указанный период за ней были зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимости, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № 57563860 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2019 год не позднее 01.12.2020, № 45066996 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2018-2020г.г., земельного налога за 2020, и налога на имущество за 2019 не позднее 01.12.2021.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, указанных в налоговых уведомлениях, в связи с чем ей были направлены требования № 17047 от 22.06.2021, № 54080 от 15.12.2021, которые в установленный законом срок не исполнены. Судебный приказ № 2а-2622 от 27.06.2022, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и задолженности по пени, по заявлению должника отменен 22.12.2022. Однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец, просит взыскать недоимку на общую сумму 77 193,71 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц в размере 13 178 руб., из которых: налог за 2019 год в размере 2 486 руб., за 2020 год в размере 10 692 руб.;

-транспортный налог в размере 63 564,81 руб., из которых: налог за 2018 год в размере 17 467,94 руб., за 2019 год в размере 17 467,96 руб., за 2020 год в размере 27 714,81 руб.

- земельный налог за 2020 год в размере 774 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских поселений за 2020 год в размере 591 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом повесткой направленной по месту его регистрации заказной почтой. Согласно отчету об отслеживании отправления (ШПИ № 80404386531619). Поскольку заказные письма остались невостребованными ФИО1 они были возвращены в суд за истечением срока хранения.

Применительно к правилам пункта 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года № 234 и части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что по сведениям регистрирующих органов на имя ФИО1 были зарегистрированы: в 2018 году транспортное средство - AUDI Q7, г/н № *** (12 месяцев); в 2019-2020 г.г.- транспортные средства - Месредес Бенс GL 350 BLUETEC 4 MATIC, г/н № *** (12), AUDI Q7, г/н № *** (12 месяцев); в 2019-2020г.г. земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, пгт. Волжский, СНТ Елочка, 111, <адрес>, СДТ Старая Бинарадка СНТ,23-17 (12 месяцев); в 2019 году - недвижимое имущество по адресам: <адрес> (12 месяцев), <адрес> (12 месяцев), <адрес> (12 месяцев), <адрес> (1 месяц); в 2020 году – недвижимое имущество по адресу: <адрес> (12 месяцев)

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Установлено, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог: за 2018 год в сумме 17 925 руб., за 2019 год в сумме 36 600 руб., за 2020 год в сумме 36 600 руб., земельный налог: за 2019 год в сумме 1 241 руб., за 2020 год в сумме 1 365 руб.; налог на имущество физических лиц: за 2019 год в сумме 9 199 руб., за 2020 год в сумме 13 178 руб., и направлены налоговые уведомления №57563860 от 01.09.2020, № 45066996 от 01.09.2021, для уплаты налога, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащие уплате: об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2019 год не позднее 01.12.2020, что подтверждается уведомлением №57563860 от 01.09.2020; об уплате транспортного налога за 2018-2020г.г., земельного налога за 2020, и налога на имущество за 2020 не позднее 01.12.2021, что подтверждается налоговым уведомлением № 45066996 от 01.09.2021, реестрами об отправке почтовой корреспонденции № 1339016 от 01.10.2020№ 58988 от 10.10.2021.

В установленный законодательством срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 17047 по состоянию на 22.06.2021, согласно которому налогоплательщику предложено погасить недоимку по земельному налогу, начисленному в общей сумме 1 241 руб., пени в размере 37,80 руб., требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №54080 по состоянию на 15.12.2021, согласно которому налогоплательщику предложено погасить недоимку по земельному налогу, налогу на имущество и транспортному налогу в общей сумме 86 993 руб., пени в размере 282,74 руб., что подтверждается отчетами об отслеживании отправления с почтовым идентификатором (ШПИ № 80536664660541 от 10.10.2021, № 60383966182921 от 25.12.2021).

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущества, земельного налога и транспортного налога за период с 2018 -2020 гг.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст. 48).

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что в течение трех лет со дня исчисления срока исполнения требования об уплате налога № 17047 от 22.06.2021, сроком исполнения до 23.11.2021, при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафа подлежащей взысканию с физического лица, сумма налога превысила 10 000 руб. в выставленном требовании № 54080 от 15.12.2021, сроком исполнения до 08.02.2022, требования о взыскании с ответчика ФИО1 указанных сумм недоимки были предъявлены административным истцом мировому судье 27.06.2022 (согласно отметке на заявлении о вынесении судебного приказа), т.е. в течение шести месяцев, начиная с 08.02.2022 (08.02.2022– срок исполнения по требованию № 54080 от 15.12.2021+ 6 месяцев).

Таким образом, проверяя порядок обращения налогового органа в суд, установлено, что к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НКРФ срок.

27.06.2022 мировым судьей судебного участка № 78 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ №2а-2622/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за период с 2018-2020 в общей сумме 72 450 руб., пени в размере 235,47 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских последний за 2020 год в размере 774 руб., пени в размере 23,96 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских поселений за 2020 год в размере 591 руб., пени в размере 18,28 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 13 178 руб., пени в размере 42,83 руб.

Определением того же мирового судьи от 22.12.2022 судебный приказ от 27.06.2022 № 2а-2622/2022 по заявлению должника отменен. Однако обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 19.06.2023 налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюден срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным исковым заявлением.

Расчет задолженности по налогу и пени судом проверен и является правильным.

Установив данные обстоятельства, учитывая, что обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании задолженности с ФИО1 обязательных платежей и санкций, в полном объеме.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования г.о. Сызрань подлежит взысканию государственная пошлина, которая составит 2 515,81 руб.

В соответствии с требованиями пункта 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Таким образом сумма государственной пошлины с учетом правил округления составит 2 516 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, проживающей по адресу: <...> Октября <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2019 год в размере 2 486 руб., за 2020 год в размере 10 692 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 17 467,94 руб., за 2019 год в размере 17 467,96 руб., за 2020 год в размере 27 714,81 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских последний за 2020 год в размере 774 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских поселений за 2020 год в размере 591 руб., а всего - 77 193,71 руб. (семьдесят семь тысяч сто девяноста три рубля) 71 копейка.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, проживающей по адресу: <...> Октября <адрес>, в доход муниципального образования городского округа Сызрань государственную пошлину в размере 2 516 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Демихова

В окончательной форме решение суда принято <дата>.