Решение № 2А-3112/2025 2А-3112/2025~М-2820/2025 М-2820/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-3112/2025

УИД № 08RS0001-01-2025-005621-05

Дело № 2а-3112/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 декабря 2025 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Исраиловой Л.И.,

при секретаре судебного заседания Гаряевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 в период с 17 октября 2012 года по 22 декабря 2020 года состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена. В адрес административного ответчика направлено требование № 2421 от 03 февраля 2021 года, в котором сообщалось о наличии задолженности. Ввиду неисполнения требования административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 23 июля 2025 года отменен. Просили взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 826, 44 руб., страховые взносу на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 222, 15 руб., пени в размере 1 530, 56 руб., всего 29 579, 15 руб.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 возражала против заявленных требований, ссылаясь на пропуск срока исковой давности.

Представитель административного истца УФНС России по РК извещен надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду неизвестно.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав участника процесса, исследовав административное дело № 2а-129/2021, материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По правилам ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Исходя из пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса РФ.

Из содержания п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, адвокаты, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Пунктом 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17 октября 2012 года по 22 декабря 2020 года и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование

Из положений ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Согласно абз. 5 п. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку ФИО1 прекратил статус индивидуального предпринимателя 22 декабря 2020 года, обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год должна была быть исполнена 11 января 2021 года, с учетом нерабочих и праздничных дней, в связи с чем задолженность по уплате страховых взносов за 2020 год образовалась у ФИО1 с 12 января 2021 года.

Ввиду неисполнения требований действующего законодательства по уплате страховых взносов, в установленный законодательством срок, налоговым органом выставлено требование № 2421 от 03 февраля 2021 года, со сроком исполнения до 19 марта 2021 года, с указанием об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 19 826, 44 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 8 222, 15 руб., пени – 87, 42 руб.

Разрешая требования о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, суд исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что налоговым органов в адрес ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогу № 2421 от 03 февраля 2021 года со сроком исполнения требования до 19 марта 2021 года.

Соответственно шестимесячный срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа начал исчисляться 19 марта 2021 года и истекал 19 сентября 2021 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанным требованиям налоговый орган обратился к мировому судье 12 мая 2021 года, то есть в установленный законом срок.

Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 23 июля 2025 года судебный приказ мирового судьи по делу № 2а-129/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, отменен, в связи с чем срок для обращения в суд в порядке искового производства истекает 01 января 2026 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 23 октября 2025 года, то есть в установленный шестимесячный законодательством срок.

Таким образом, требования о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1 - 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 начислены за период с 05 февраля 2018 года по 03 сентября 2018 года в размере 236, 20 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страховании за 2017 год – за период с 05 февраля 2018 года по 03 сентября 2018 год в размере 1 204, 13 руб. А также за период с 12 января 2021 года по 02 февраля 2021 года начислены пени за неуплату страховых взносов обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 61,79 руб., за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 25, 63 руб.

Согласно решению налогового органа недоимка ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени за 2017-2019 годы на общую сумму 93 843, 2 руб. признаны безнадежной к взысканию.

Таким образом, налоговый орган просит взыскать пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год, задолженность, по которой списана решением налогового органа.

Между тем, в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом указанных законоположений уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Таким образом, начисление на недоимку по налогам сборам, страховым взносам, признанную безнадежной к взысканию, является неправомерным, в связи с чем оснований для взыскания с ФИО1 пеней, исчисленных по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год не имеется.

Срок для взыскания пеней, исчисленных по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год, не истек, поскольку, настоящим решением взыскание страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование признано законным. Начисление пеней осуществлено в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 826, 44 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 222, 15 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 12 января 2021 года по 02 февраля 2021 года в размере 61, 79 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 12 января 2021 года по 02 февраля 2021 года в размере 25, 63 руб., всего 28 136, 01 руб.

В силу ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 826, 44 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 222, 15 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 12 января 2021 года по 02 февраля 2021 года в размере 61, 79 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 12 января 2021 года по 02 февраля 2021 года в размере 25, 63 руб., всего 28 136, 01 руб.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула.

БИК банка получателя: 017003983.

КБК: 18201061201010000510.

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059.

№ счета получателя № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета г. Элисты Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Л.И. Исраилова

Решение в окончательной форме изготовлено 23 декабря 2025 года.