Решение № 2А-535/2024 2А-535/2024~М-546/2024 М-546/2024 от 1 декабря 2024 г. по делу № 2А-535/2024

УИД 04RS0019-01-2024-000861-29

Дело № 2а-535/2024


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

с. Турунтаево 02 декабря 2024 года

Прибайкальский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Михалевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Гордеевой Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятии к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

обращаясь в суд с указанным административным исковым заявлением, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятии (далее – УФНС) просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 18 361,45 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2022 год – 34 445,00 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2022 год – 8766,00 руб.; пени – 10 216,87 руб.

Административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в УФНС в качестве налогоплательщика, в период с 27.08.2021 по 25.05.2023 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя как К. (изменила фамилию, имя и отчество ДД.ММ.ГГГГ). Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 25.09.2023 с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 28.12.2023, однако обязанности по уплате налога ответчиком не исполнены. Налоговый орган ранее обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, в связи с поступлением возражений судебный приказ мировым судьей отменен. Ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов.

Представитель административного истца УФНС, административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела извещены, в судебное заседание не явились. Представитель административного истца в заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик сведений об уважительности причин неявки в суд не направил, об отложении судебного разбирательства ходатайств не заявлял. Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., за расчетный период 2022 года страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере составляют 8766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере составляют 34 445 руб.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 (ранее – К.), ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрирована по адресу: <адрес>.

За расчетный период с 01.01.2023 по 25.05.2023 были начислены страховые взносы в размере 18 361,45 руб. Расчет произведен следующим образом: (45 842 / 12 х 4) + (45 842 / 12 / 31 х 25) = 18 361,45 руб.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Таким образом, уплата страховых взносов за расчетный период с 01.01.2023 по 25.05.2023 – не позднее 09.06.2023.

Административный истец указывает, что обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки не исполнена.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2021–2023 гг. начислены пени в размере 10 216,87 руб.

Представленный расчет пени проверен судом, ответчиком не оспаривается, иного расчета ответчиком не представлено.

Истец указывает, что на недоимку по страховым взносам за 2021 г. приняты меры взыскания, предусмотренные ст. 47 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из положений ст. 11 НК РФ следует, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № с суммой отрицательного сальдо 78 971,79 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 28.12.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено.

УФНС обратилось к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

29.02.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Прибайкальского района вынесен судебный приказ № 2а-408/2024 о взыскании задолженности по налогам.

27.05.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями.

Таким образом, задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 18 361,45 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2022 год – 34 445,00 руб.; задолженность по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2022 год – 8766,00 руб.; пени – 10 216,87 руб. подлежат взысканию с ФИО1 в судебном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Учитывая положения п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК, исходя из удовлетворенных судом исковых требований, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятии к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятии задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 18 361,45 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), за 2022 год размере 34 445,00 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 год в размере 8766,00 руб.; пени в размере 10 216,87 руб. Всего: 71 789,32 руб. (семьдесят одна тысяча семьсот восемьдесят девять руб. 32 коп.).

Взыскать с ФИО1 в бюджет государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02 декабря 2024 года.

Судья п/п Е.В. Михалева

СОГЛАСОВАНО:

Судья Е.В. Михалева