Решение № 2А-577/2023 2А-577/2023~М-372/2023 М-372/2023 от 20 декабря 2023 г. по делу № 2А-577/2023

Дело № 2а-577/2023

УИД 42RS0024-01-2023-000687-96


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Прокопьевский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Скринник Е.В.,

при секретаре судебного заседания Дуплинской А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Прокопьевске

21 декабря 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу о взыскании денежных средств, процентов за пользование чужими денежными средствами,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Кемеровской области – Кузбассу.

Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1 должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 46661,90 рубль.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО2 исчислены пени в следующих размерах:

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3254,67 рубля.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена.

В данном случае долговым центром по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 49916,57 рублей.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Прокопьевского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу в сумме 49916,57 рублей с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №3 Прокопьевского судебного района ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ судьей Восьмого кассационного суда общей юрисдикции вынесено кассационное определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

С учетом уточнения исковых требований административный истец указывает, что ФИО2 должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 46661,90 рубль.

Суммы исчисленных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3254,67 рубля.

В соответствии со ст. 69,70 ГК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена.

Сумма уплаты, произведенная ДД.ММ.ГГГГ, частично зачлась в счет оплаты страховых взносов на обязательное страхование исчисленных за ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с учетом уточненных требований взыскать с ФИО1 задолженность в размере 35475,76 рублей, из них:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32579,02 рублей;

- задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2896,76 рублей.

Вместе с тем, а ФИО1 обратился в Прокопьевский районный суд Кемеровской области с встречным административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции №14 ФНС России по Кемеровской области – Кузбассу о взыскании денежных средств, процентов за пользование чужими денежными средствами.

Требования встречных заявленных требований мотивированы тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В 2021 году оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 101047,56 рублей.

Так, согласно налоговой декларации о доходах за ДД.ММ.ГГГГ сумма дохода ИП ФИО1 составила 5442482 рублей.

Размер страховых взносов в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 19364,12 рубля.

Размер страховых взносов, с доходов превышающих 300000 рублей составил 51424,82 рубля.

Расчет: 5442489-300000*1%=51424,82 рубля.

Итого согласно налоговой декларации ИП ФИО1 обязан был оплатить сумму страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 70788,94 рублей.

Между тем, ФИО3 оплатил страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 101047,56 рублей. Переплата составила 30258,62 рублей.

Переплата по страховым взносам подлежит возврату ФИО1 в полном объеме.

Кроме того, с ответчика также надлежит взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5476,81 рублей, а также с ДД.ММ.ГГГГ и по день вынесения решения исходя из размера ключевой ставки Банка России.

Просит суд, с учетом уточненных исковых требований, взыскать с Межрайоной инспекции №14 ФНС России по Кемеровской области – Кузбассу в пользу ФИО1 денежные средства в сумме 30258,62 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5476,81 рублей, а также с ДД.ММ.ГГГГ и по день вынесения решения суда исходя из размера ключевой ставки банка России.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд считает административные исковые требования, заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 подлежащими удовлетворению, в удовлетворении встречных требований суд считает необходимым отказать, по следующим основаниям.

Федеральным законом № 263-Ф3 от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту- Федеральный закон) с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023. Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае административным истцом по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Следовательно, в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени за 2021 год в общем размере 35475,76 рублей.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось -ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Прокопьевского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу в сумме 49916,57 рублей с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №3 Прокопьевского судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ судьей Восьмого кассационного суда общей юрисдикции вынесено кассационное определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, сроком на подачу административного искового заявления не пропущен.

Согласно базы данных ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000,00 рублей, определяется в фиксированном размере 32579,02 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3254,67 рубля;

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2896,76 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена.

Разрешая встречные исковые требования ФИО1, стороной истца по встречному иску в материалы дела не представлены надлежащие тому доказательства.

Суд отказывает в удовлетворении встречных исковых требований истца ФИО1, поскольку удовлетворение первоначальных исковых требований к ответчику ФИО1, исключает удовлетворение встречных исковых требований.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец МИ ФНС России по Кемеровской области № 14 по Кемеровской области - Кузбассу освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина по данному делу в размере 1264,27 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32579,02 рублей и пени в сумме 2896,76 рублей.

Всего взыскать 35475,76 рублей (тридцать пять тысяч четыреста семьдесят пять рублей 76 копеек) по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, 11<данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1264,27 рублей (одна тысяча двести шестьдесят четыре рубля 27 копеек).

Встречные требования ФИО1 к Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу о взыскании денежных средств, процентов за пользование чужими денежными средствами оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Прокопьевский районный суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В мотивированной форме решение изготовлено 29.12.2023 года.

Судья /подпись/ Е.В. Скринник

Подлинник документа находится в Прокопьевском районном суде Кемеровской области в деле № 2а-577/2023