Решение № 2А-1902/2017 2А-1902/2017~М-1207/2017 М-1207/2017 от 19 июля 2017 г. по делу № 2А-1902/2017

Дело № 2а-1902/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2017 года г. Минусинск

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Патова С.М.

при секретаре Арнгольд В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в интересах государства к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

истец в интересах государства обратился в Минусинский городской суд с иском, в котором просит восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1; взыскать с ответчика задолженность в сумме 14 650 рублей 10 копеек, из них: 9 340 рублей 88 копеек пени на задолженность по страховым взносам, зачисляемым в бюджет ПФР на страховую часть трудовой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2 930 рублей 33 копейки пени на задолженность по страховым взносам, зачисляемым в бюджет ПФР на накопительную часть трудовой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2 128 рублей 89 копеек пени на задолженность по страховым взносам зачисляемым в Федеральный ФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 250 рублей штраф за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по налогу доходы физических лиц за 2014 год. Свои требования истец мотивирует тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212 ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, которые обязаны правильно исчислять и уплачивать (перечислять) страховые взносы. Согласно п.п. 1, 3 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов: - в пенсионный фонд РФ – 26 %; - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %. При этом, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч. 3 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Для индивидуальных предпринимателей календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.1 ч.4 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). В случае если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, частью 4.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. Следовательно, прекратив деятельность индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы ФИО1 должны быть уплачены до ДД.ММ.ГГГГ В нарушение ч. 2 ст. 16 Закона 212-ФЗ ФИО1 заплатила страховые взносы с нарушением установленного законом срока. Согласно п.п.1, 2, 3, 5 и 6 ст.25 Закона № 212-ФЗ, исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисляемыми за каждый календарный день просрочки уплаты взносов начиная со дня, следующего за днем уплаты. Общая сумма задолженности по пени составляет 14 400 рублей 10 копеек, пеня начисляется на задолженность образовавшуюся с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Управлением, в соответствии с ч.2 ст.22 Закона № 212-ФЗ, должнику было направлено заказным письмом с уведомлением требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ Требование в установленные сроки исполнено не было. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа. Согласно положениям ФЗ от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с ДД.ММ.ГГГГ, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. Управлением ПФР РФ в г. Минусинске и Минусинском районе пакет документов для обращения в суд на ФИО1 передан в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ В связи с большим объемом передаваемых документов, а также необходимостью проверки сведений о задолженности по страховым взносам и подготовки пакета документов для суда истцом пропущен шести месячный срок для обращения в суд (л.д. 2-8).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в порядке ст. 291 КАС РФ ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства (л.д. 7).

Административный ответчик ФИО1 почтовое отправление получила (л.д. 33), предоставила возражения, в которых просила в удовлетворении заявленных требований отказать в связи с пропуском административным истцом процессуального срока обращения в суд (л.д. 35).

Учитывая надлежащее извещение участников процесса (л.д.30, 33), ходатайство административного истца, процессуальное поведение ответчика, суммы требования, отсутствие возражений, суд, приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся сторон в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ без ведения аудиопротоколирования.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

01 января 2010 года вступил в действие Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

В силу п. 2 ч. 1 ст. 5 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 15 ст. 15 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Указанный расчет может быть представлен в форме электронного документа в соответствии с требованиями части 10 настоящей статьи. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками страховых взносов с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику страховых взносов в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона.

В силу ч. 2 ст. 21 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» административное исковое заявление о взыскании страховых взносов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч. 3 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ч. 3 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24), тем самым являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что ФИО1 не выполнила обязательства, предусмотренные Законом, за несвоевременную уплату страховых взносов начислена пеня в сумме 14 400 рублей 10 копеек, из них: 9 340 рублей 88 копеек пеня на задолженность по страховым взносам, зачисляемым в бюджет ПФР на страховую часть трудовой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2 930 рублей 33 копейки пеня на задолженность по страховым взносам, зачисляемым в бюджет ПФР на накопительную часть трудовой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2 128 рублей 89 копеек пеня на задолженность по страховым взносам зачисляемым в Федеральный ФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-5).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику (л.д. 26, 27), требованием (л.д.25) установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по пени ФИО1 не погашена.

Учитывая представленный истцом расчет (л.д. 4-5), дату прекращения ответчиком предпринимательской деятельности (ДД.ММ.ГГГГ), отсутствие доказательств произведенной уплаты, а также альтернативного расчета, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с последней пени в сумме 14 400 рублей 10 копеек.

Разрешая требования истца о взыскании штрафа, начисленного согласно п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по налогу уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 г. суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В силу части 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 4 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пункт 1). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2).

Пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком предоставлена налоговая декларация по налогу уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. 20-21), которая должна была быть предоставлены не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Решением заместителя начальника МИФНС № 10 по Красноярскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-12) на основании акта № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен факт, свидетельствующий о предусмотренных НК РФ налоговых нарушениях (л.д. 15-17) ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности и ей назначен штраф за непредставление декларации в установленный срок в размере 250 рублей. Данное решение ответчиком не было обжаловано. Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме 250 рублей, одновременно ФИО1 предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке произвести уплату указанного штрафа (л.д. 9).

Несмотря на то, что ФИО1 было известно об обязанности уплаты в пенсионный фонд суммы пени, штрафа, однако в материалы дела не представлены доказательства их уплаты.

С учетом приведенных норм, исходя из требований истца, юридически значимыми по делу обстоятельствами, в частности, являются: наличие недоимки по налогу за определенный период, правильность расчета суммы неуплаченного налога, пени, штрафа вынесенные требования, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в полном объеме.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно сопроводительного письма от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22, 23) ГУ – Управление Пенсионного фонда РФ в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края направило начальнику МРИ ФНС № 10 по Красноярскому краю пакет документов по индивидуальным предпринимателям, снятым с учета для дальнейшего взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в судебном порядке, указанный пакет документов Межрайонной ИФНС России № 10 получен ДД.ММ.ГГГГ

В силу части 1 статьи 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 марта 2016 года N 11 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок" такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Поскольку административным истцом суду представлены обстоятельства, свидетельствующие о наличии уважительных причин объективно препятствующих своевременному обращению налогового органа в суд, суд приходит к выводу о том, что пропущенный налоговым органом процессуальный срок для обращения в суд с настоящими требованиями подлежит восстановлению, поскольку был пропущен истцом по уважительной причине.

В связи с удовлетворением исковых требований, в соответствии с п. 1 ст. 111, ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 586 рублей, так как административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам, штрафа.

Взыскать в пользу государства с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> края, задолженность в сумме 14 650 рублей 10 копеек, из них: 9 340 рублей 88 копеек пени на задолженность по страховым взносам, зачисляемым в бюджет ПФР на страховую часть трудовой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2 930 рублей 33 копейки пени на задолженность по страховым взносам, зачисляемым в бюджет ПФР на накопительную часть трудовой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2 128 рублей 89 копеек пени на задолженность по страховым взносам зачисляемым в Федеральный ФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 250 рублей штраф за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по налогу доходы физических лиц за 2014 год.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> края, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 586 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Председательствующий