Решение № 2А-523/2024 2А-523/2024~М-374/2024 М-374/2024 от 4 августа 2024 г. по делу № 2А-523/2024

Административное дело № 2а-523/2024

УИД 09RS0007-01-2024-000570-55


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2024 года ст. Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи Урусова Э.Д.,

при секретаре судебного заседания Болатчиевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам за налоговый период 2017 года,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу в размере 22 572,68 рублей за налоговый период 2017 года, пени в размере 365,39 рублей.

В обоснование своих требований административный истец указал, что определением Мирового судьи судебного участка № 3 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО3.

На налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике ФИО3 ИНН № дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес> состоит в качестве плательщика налога на имущество, транспортного налога, земельного налога физических лиц и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

-жилой дом, адрес: <адрес>. Кадастровый № (в налоговом уведомлении ошибочно указан условный номер данного объекта №), площадь 43, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: <адрес>..Кадастровый №, площадь 2500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000),государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 1988, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 1 Закона КЧР от ДД.ММ.ГГГГ, «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской ФИО1» ставка транспортного налога за автомобили легковые с мощностью двигателя:

-до 100 л.с. равна 7,00 руб. с каждой лошадиной силы; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73.55 кВт до 110.33 кВт) включительно -14 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147.1 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 200 л.с. (свыше 147.1 кВт до 183.9 кВт) включительно -50 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183.9 кВт) – 100 рублей.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса РФ.

Статьей 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ.

Решением Совета Марухского сельского поселения от 14.02.2018г. № 39 «Об установлении земельного налога на территории Марухского сельского поселения» устанавливалась ставка по земельному налогу в размере 0,08% для земельных участков, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства.

Налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный, земельный налоги и налог на имущество на основании налогового уведомления.

В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ.

По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых были исчислены транспортный, земельный налоги и налог на имущество за налоговые периоды 2014-2017 годы год на следующие объекты налогообложения:

-жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 43, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчеты составили:

-транспортный налог - 22 425 рублей за 2017 год;

-земельный налог- 252 рубля за 2017 год, 252 рубля - за 2016 год, 148 рублей - за 2015 год, 74 рубля-за 2014 год.

-налог на имущество - 113 рублей за 2015 год, 316 рублей -за 2016 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки вышеуказанные налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В судебное заседание представитель административного ответчика Управления ФНС России по КЧР не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся участников.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, па которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения.

Из представленных материалов дела следует, что ФИО3 <данные изъяты> состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО3 является собственником имущества: транспортное средство <данные изъяты> VIN № с государственными регистрационными знаками №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ; грузовой автомобиль <данные изъяты> VIN № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, государственные регистрационные знаки №; легковой автомобиль <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, VIN №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 09:06:0140103:49, площадью 2 500 кв.м. и жилой дом площадью 43 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием имущества, являющегося объектом налогооблажения, в адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога и земельного налога. В связи с отсутствием уплаты налогов, в адрес ФИО3 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельный налог.

Требование об уплате налога было направлено заказным письмом в адрес ФИО3 Затем так же заказным письмом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки транспортного налога установлены законом Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики»: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы: до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 7 рублей, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 14 рублей, свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 25 рублей, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,6 кВт) включительно 50 свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 100 рублей, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно 4 рублей, свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 8 рублей, свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) включительно 20 рублей, автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 16 рублей, свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 30 рублей, грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 16 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 20 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 30 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 50 рублей, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 10 рублей.

Обязанность по уплате транспортного налога возникла в связи с регистрацией права собственности на транспортные средства, размере и налоговый период установлены исходя из мощности автомобилей, периода владения, налоговой ставки.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 15, п.4 ст. 12 НК РФ земельный налог признается местным налогом и обязателен к уплате в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ Земельный налог устанавливается Законом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Законом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Порядок определения налоговой базы по земельному налогу для физических лиц установлен пунктами 1, 4 и 5 статьи 391 Налогового Кодекса РФ согласно, которой:

-налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

-налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год ст. 393 НК РФ. Из п. 1 ст. 394 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Согласно ст. 401 НК РФ дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставка земельного налога установлена решением Совета Марухского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории ФИО2 сельского поселения » в размере 0.08% кадастровой стоимости земельных участков, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства.

Из расчетов размеров налога следует, что земельный и транспортный налог за налоговый период 2017 года составил 22 572,68 рублей.

В связи с отсутствием добровольного исполнения обязанности уплаты налогов, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Зеленчукского судебного района КЧР вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности по налогам с ФИО3.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с принесением должником возражения.

Согласно ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку ФИО3 обязательства по уплате налогов не были исполнены в срок, была начислена пеня в размере 365,39 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного срока.

Изучив представленные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований представителя административного истца, факт не исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не оспаривается, в связи с чем, административное исковое заявление УФНС России по КЧР подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, налоговых уведомлений; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; исполнительных документов о взыскании с лица государственной пошлины.

Из указанного следует, что взысканная задолженность по налогам и пени будет отражена на едином налогом счете административного ответчика в виде единого платежа.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 888,14 рублей.

Согласно ч.2 ст.290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО3 ((ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Зеленчукского района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 888 (восемьсот восемьдесят восемь) рублей 14 (четырнадцать) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 августа 2024 года.

Судья Зеленчукского районного суда Э.Д. Урусов