Решение № 2А-1263/2024 2А-1263/2024(2А-6489/2023;)~М-5709/2023 2А-6489/2023 М-5709/2023 от 11 февраля 2024 г. по делу № 2А-1263/2024

Дело № 2а-1263/2024 (2а-6489/2023;)

УИД 39RS0001-01-2023-006935-09


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

12 февраля 2024 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Волгина Г.В.,

при секретаре судебного заседания Марийченко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с законного представителя ФИО1 – ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 287 775 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 360 руб., за 2020 года в размере 2 334 руб., за 2021 год в размере 1 464 руб., пени в размере 33 075, 97 руб.

В обоснование иска административный истец указывает, что в 2021 году ФИО1 получен доход в размере 2 213 650 руб. В установленный срок до 15.07.2022 года налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 287 775 руб. не уплачен.

В установленный срок до 01.12.2022 года налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 360 руб., за 2020 года в сумме 2 334 руб., за 2021 год в сумме 1 464 руб. не уплачен.

Налоговый орган 19.09.2022 года направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 16524955 от 01.09.2022 года, (список почтовой отправки № 1267539).

16.05.2023 года управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 3127, которое вручено налогоплательщику 18.05.223 года.

В связи с неуплатой по требованию исчисленного налога, налоговый орган обратился к мировому судье 8-ого судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа в принятии которого определением от 23.10.2023 года отказано.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомленная о дне и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, ее законный представитель ФИО2 в заседании суда возражала против удовлетворения заявленных требований налогового органа.

Представитель законного представителя административного ответчика ФИО3 также возражала против удовлетворения требований административного иска, указывая на то, что налоговым органом пропущен срок направления требования о взыскании задолженности.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу части 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами « Налог на доходы физических лиц », «Налог на прибыль организаций» названного Кодекса.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

ФИО4 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 НК РФ ).

Согласно п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи (имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Исчисление и уплату налога производят, в том числе, налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ (пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 4 статьи 228 НК РФ ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2021 году ФИО1 получен доход в размере 2 213 650 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа составляет 287 775 руб. В установленный срок до 15.07.2022 года налог на доходы физических лиц за 2021 год не уплачен.

В установленный срок до 01.12.2022 года налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 360 руб., за 2020 года в сумме 2 334 руб., за 2021 год в сумме 1 464 руб. не уплачен.

Налоговый орган 19.09.2022 года направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 16524955 от 01.09.2022 года, (список почтовой отправки № 1267539).

16.05.2023 года управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 3127, которое вручено налогоплательщику 18.05.223 года.

В связи с неуплатой по требованию исчисленного налога, налоговый орган обратился к мировому судье 8-ого судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа в принятии которого определением от 23.10.2023 года отказано.

01.12.2023 года УФНС России по Калининградской области обратилось с настоящим иском в суд, то есть в установленный законом срок.

Поскольку в ходе судебного разбирательства установлено, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 287 775 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 360 руб., за 2020 года в сумме 2 334 руб., за 2021 год в сумме 1 464 руб. ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении требования налогового органа.

Доводы представителя административного ответчика в данной части подлежат отклонению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 увеличены на 6 месяцев.

Из материалов дела усматривается, что на 01.01.2023 года размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил – 334 788, 73 руб., требование №3127 об уплате задолженности от 16.05.2023 года направлено 17.05.2023 года и получено 18.05.2023 года.

Таким образом, вопреки доводам представителя законного представителя административного ответчика, налоговым органом сроки, предусмотренные ст. 69, 70 НК РФ соблюдены.

Доказательств уплаты налогов, на дату принятия решения суда не представлено.

При таком положении требования административного иска суд находит подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 6 450,08 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> в лице законного представителя ФИО2 (<данные изъяты>) в доход бюджета налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 287 775 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 360 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 334 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 464 рублей, пени в сумме 33 075, 97 рублей, а всего– 325 008 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6 450,08 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2024 года.

Судья: Г.В. Волгин