Решение № 2А-39/2020 2А-39/2020(2А-824/2019;)~М-832/2019 2А-824/2019 М-832/2019 от 16 января 2020 г. по делу № 2А-39/2020

Дело № 2а-39/20


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Топки 17 января 2020 года

Топкинский городской суд Кемеровской области

В составе председательствующего Гусева Д.А.

при секретаре Гааг Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России №7 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц в размере 106441 руб., пени в размере 16819,57 руб., штраф в размере 52960,50 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 16.10.2018 года представил в Межрайонную ИФНС России №7 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, в которой отражена сумма полученного в дар имущества (земельные участки) в размере 10000 руб., и исчислен налог к уплате 1300 руб. Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан уплачивать НДФЛ. Срок уплаты НДФЛ за 2016 год - 17.07.2017 года. Расчет суммы налога к уплате произведен административным ответчиком самостоятельно и был отражен в налоговой декларации. Административный ответчик самостоятельно исчисленную сумму налога ни в срок, установленный законом, ни до настоящего времени не уплатил. Следовательно, за несвоевременную уплату налога начислена пеня в размере 184,96 руб. Требование №35 от 18.01.2019 года об уплате налога и пени было направлено должнику заказным письмом по почте. В требовании должнику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени, но ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налога и пени не уплачена. Налоговым органом в соответствии со статьями 31, 88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная налоговая проверка ФИО1 по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2016 года по 31.12.2016 года. По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией 20.03.2019 года принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в общем размере 52960,50 руб. Указанным решением налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 105141,00 руб., пени за несвоевременную уплату вышеуказанного налога в сумме 16640,32 руб. Как следует из материалов налоговой проверки в ходе проведения контрольных мероприятий в отношении ФИО1, физическим лицом лично представлены письменные пояснения, из которых следует, что ФИО1 30.12.2016 года получил в дар два земельных участка по адресу: <адрес>, от ФИО, который не является членом его семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. Инспекция 09.10.2018 года направила в ИФНС России по г. Кемерово поручение о допросе ФИО, который на допрос не явился. Вместе с тем, ФИО1 16.10.2018 года представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год, в которой отражена сумма полученного в дар имущества (земельные участки) в размере 10000 руб., и исчислен налог к уплате в бюджет в сумме 1300 руб. Инспекцией 16.10.2018 года направлено поручения об истребовании документов (информации) в отношении ФГУБ «Федеральная кадастровая палата федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» о предоставлении сведений о кадастровой стоимости земельных участках, полученных в дар ФИО1, а также о предоставлении выписок о переходе прав на объект недвижимого имущества (на земельные участки) с кадастровыми номерами №, №. 30.01.2019 года ФГБУ «ФКБ Росреестр» по Кемеровской области представил заверенную копию договора дарения земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно представленному договору дарения ФИО, именуемый в дальнейшем «Даритель» передал безвозмездно (в качестве дара) ФИО1 «Одариваемому» земельные участки с кадастровыми номерами № и №. По сведениям, содержащимся в документах, имеющихся в налоговом органе, кадастровая стоимость вышеуказанных объектов на ДД.ММ.ГГГГ составляет: земельный участок с кадастровым № – <сумма> руб., земельный участок с кадастровым номером № - <сумма> руб. Общая кадастровая стоимость объектов составляет <сумма> руб. В представленной ФИО1 первичной налоговой декларации общая сумма дохода 10000 руб., общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению 00 руб., общая сумма дохода, подлежащая налогообложению 10000 руб., общая сумма налоговых вычетов 00 руб., налоговая база 10000 руб., сумма налога, исчисленного к уплате 1300 руб., сумма налога удержанная 00 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 1300 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 года выявлено не отражение ФИО1 дохода, в виде экономической выгоды в виде стоимости полученного в дар имущества в сумме <сумма> руб., что привело к занижению налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 105141 руб. (<сумма> руб.* 13%). Таким образом, камеральной налоговой проверкой налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 год установлено, что ФИО1 занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 105141 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты 17.07.2017 года в размере 105141 руб. ФИО1 не оплачена. Следовательно, за неуплату налога начислена пеня в размере 16640,32 руб. Инспекцией частично сторнированы пени в сумме 5,71 руб. Остаток пени к взысканию налогоплательщика составляет 16634,61 руб. Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год - не позднее 02.05.2017 года. Фактически первичная «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц» за 2016 год представлена ФИО1 лично - 16.10.2018 года. На основании вышеизложенного ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ: сумма штрафа за несвоевременное представление налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 год составила 31932,30 руб.; за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ: сумма штрафа за неуплату сумм НДФЛ за 2016 год составила - 21028,20 руб. Требование №13452 от 08.05.2019 года об уплате налога, пени и штрафа по НДФЛ было направлено административному ответчику заказным письмом по почте 14.05.2019г. В требовании административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налога в размере 105141 руб., пени в сумме 16640,32 руб. и штраф в размере 52960,50 руб. в срок до 31.05.2019 года, но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налога, пени и штрафа не уплачена.

Представитель административного истца своевременно и надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, своевременно и надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщил, не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

С учетом положений ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (часть 7 статьи 101 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что ФИО1 16.10.2018 года представил в Межрайонную ИФНС России №7 по Кемеровской области налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2016 год, в связи с чем является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан уплачивать НДФЛ.

Согласно п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Следовательно, срок уплаты НДФЛ за 2016 год – до 17.07.2017 года.

ФИО1 самостоятельно исчисленную сумму налога ни в срок, установленный законом, ни до настоящего времени не уплатил.

В соответствии с п. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с чем налоговым органом была начислена пеня за несвоевременную уплату налога в размере 184,96 руб. (л.д. 23).

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18.01.2019 года с требованием в срок до 07.02.2019 года уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1300 руб., по пени в размере 184,96 руб. (л.д. 21).

Также установлено, что налоговым органом, на основании представленной налогоплательщиком ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год, в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса РФ была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, неотражение доходов от полученного в дар имущества (земельные участки) в налоговой декларации, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога.

В результате проверочных мероприятий, налоговым органом доначислен налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 105141 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 16640,32 руб. (л.д. 24-31).

Решением Межрайонной ИФНС России №7 по Кемеровской области от 20.03.2019 года № административный ответчик ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, в виде уплаты штрафа в размере 21028,20 руб.; за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 31932,30 руб.

Указанное решение налогового органа обжаловано не было, вступило в законную силу.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое требование №13452 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.05.2019 года с требованием в срок до 31.05.2019 года уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 105141 руб., пени в размере 16640,32руб., штраф в размере 52960,50 руб. (л.д. 49).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

03.10.2019 года мировым судьей судебного участка №2 Топкинского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Кемеровской области задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 106441 руб., пени в размере 16819,57 руб., штрафа в размере 52960,50 руб. Определением мирового судьи судебного участка №2 Топкинского городского судебного района Кемеровской области от 07.10.2019 года судебный приказ от 03.10.2019 года о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России №7 по Кемеровской области задолженности по налогу, налоговой санкции отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 11).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени налоговый орган обратился 03.12.2019 года.

Таким образом, суд считает, что требование по уплате налога, пени, штрафа и сроки обращения в суд налоговым органом были соблюдены и соответствуют требованиям действующего Налогового кодекса РФ.

Административный ответчик не представил суду доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога и не оспорил заявленные требования.

Таким образом, с учетом указанных обстоятельств суд полагает подлежащим удовлетворению требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 106441 руб., пени в размере 16819,57 руб., штрафа в размере 52960,50 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, в связи с чем с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 4724,42 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Кемеровской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 106441 (сто шесть тысяч четыреста сорок один) рубль 00 копеек, пеню в размере 16819 (шестнадцать тысяч восемьсот девятнадцать) рублей 57 копеек, штраф в размере 52960 (пятьдесят две тысячи девятьсот шестьдесят) рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4724 (четыре тысячи семьсот двадцать четыре) рубля 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Д.А. Гусев

Решение изготовлено в окончательной форме 22.01.2020 года.

УИД 42RS0036-01-2019-001611-19

Подлинный документ подшит в деле №2а-39/20 Топкинского городского суда Кемеровской области.