Апелляционное определение № 33А-292/2026 33А-5552/2025 от 24 февраля 2026 г.

Судья Федотов А.В. УИД 39RS0021-01-2025-000602-35

Дело № 2а-573/2025


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

№ 33а-292/2026 (33а-5552/2025)

25 февраля 2026 года г. Калининград

Судебная коллегия по административным делам Калининградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Тимощенко Р.И.,

судей Быстровой М.А., Неробовой Н.А.

при секретаре Ковтун Е.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени с апелляционной жалобой УФНС России по Калининградской области на решение Светловского городского суда Калининградской области от 28 октября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Неробовой Н.А., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав в обоснование своих требований, что ФИО1, будучи собственником объекта недвижимого имущества, является плательщиком налога на имущество. С 01 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, в связи с чем сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика, при переходе в ЕНС передана задолженность по налогам на общую сумму <данные изъяты> рублей. В связи с несвоевременной оплатой налогов налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начислены пени на налог на имущество за налоговые периоды 2016-2021 годов в общей сумме <данные изъяты> рублей за период до 01 января 2023 года, выставлено требование № 5199 от 24 мая 2023 года об уплате задолженности в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика», которое в добровольном порядке не исполнено. Сумма задолженности по пени на 24 мая 2023 года составила <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей за период до 01 января 2023 года + <данные изъяты> рублей за период с 01 января 2023 года по 24 мая 2023 года). На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на 25 ноября 2024 года сумма пени составила <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей за период до 01 января 2023 года +<данные изъяты> рублей за период с 01 января 2023 года по 24 ноября 2024 года – <данные изъяты> рублей остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее приятыми мерами взыскания). 11 марта 2025 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Светловского судебного района Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-851/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по пене в вышеуказанном размере, который на основании поступивших возражений должника был отменен определением мирового судьи от 24 марта 2025 года, ввиду чего административный истец воспользовался правом на обращение в суд с настоящим административным иском и просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме <данные изъяты> рублей.

Решением Светловского городского суда Калининградской области от 28 октября 2025 года административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворены частично. С ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области взысканы пени в размере <данные изъяты> рублей. В удовлетворении остальной части административного иска отказано. Также, с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

В апелляционной жалобе административный истец УФНС России просит решение суда отменить в части отказа во взыскании задолженности по пени на сумму <данные изъяты> рублей, принять по административному делу новое решение об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания задолженности по пени на вышеуказанную сумму, остальную часть решения суда оставить без изменения, полагая, что судом первой инстанции не в полном объеме были исследованы обстоятельства дела, доводам Управления дана неверная правовая оценка, не учтено, что в административное исковое заявление по делу № 2а-525/2025 была включена задолженность по пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с 11 декабря 2023 года по 09 июня 2024 года, в состав которой вошла пеня за период до 01 января 2023 года и за период с 01 января 2023 года по 09 июня 2024 года за минусом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания (<данные изъяты> рублей + <данные изъяты> рублей – <данные изъяты> рублей), в то время как в административное исковое заявление по настоящему делу включена задолженность по пени в размере 10 822,80 рублей за иной период - с 10 июня 2024 года по 24 ноября 2024 года, в состав которой вошла пеня за период до 01 января 2023 года и за период с 01 января 2023 года по 24 ноября 2024 года за минусом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания (<данные изъяты> рублей + <данные изъяты> рублей – <данные изъяты> рублей). Таким образом, в рамках разных административных исковых заявлений налоговым органам ставился вопрос о взыскании недоимки по пени за разные временные периоды.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, извещены надлежащим образом, с заявлениями об отложении рассмотрения жалобы не обращались.

С учетом положений ст.ст. 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебная коллегия определила возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции с учетом доводов, изложенных в апелляционной жалобе, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ (здесь и далее - в редакции, действовавшей на момент возникновения спорного правоотношения).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пп. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1, с 06 апреля 2016 года будучи собственником помещения по адресу: <адрес> являющегося объектом налогообложения, является плательщиком налога на имущество.

В связи с внесением изменений в налоговое законодательство и введением институтов единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) с 01 января 2023 года сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам ФИО1

При переходе на ЕНС передана задолженность налогоплательщика по налогам на общую сумму <данные изъяты> рублей.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налога на имущество за налоговые периоды 2016-2021 годов налоговым органом начислены пени за период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 год в общей сумме <данные изъяты> рублей.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № 5199 от 24 мая 2023 года об уплате задолженности по налогам, пени на общую сумму <данные изъяты> рублей со сроком исполнения до 14 июля 2023 года. По состоянию на 24 мая 2023 года размер начисленной налогоплательщику пени составил <данные изъяты> рублей.

Судом установлено, что в связи с неуплатой ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 годы по состоянию на 25 ноября 2024 года ей начислены пени в размере <данные изъяты> рублей.

11 марта 2025 года мировым судьей судебного участка Светловского судебного района Калининградской области на основании заявления УФНС России по Калининградской области был выдан судебный приказ №2а-851/2025 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки, который был отменен определением мирового судьи от 24 марта 2025 года.

С настоящим административным иском в Светловский городской суд Калининградской области УФНС России по Калининградской области обратилось 03 сентября 2025 года.

Разрешая административные исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что с заявленными требованиями налоговый орган обратился в суд в установленный срок.

Одновременно, проверив расчет пени налогового органа по состоянию на 25 ноября 2024 года и признав его верным, суд принял во внимание, что решением Светловского городского суда Калининградской области от 28 октября 2025 года с ФИО1 были взысканы пени по стоянию на 10 июня 2024 года, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 годы, в размере <данные изъяты> рублей, ввиду чего пришел к выводу, что в рамках настоящего спора удовлетворению подлежит требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за период с 11 июня 2024 года по 25 ноября 2024 года в размере <данные изъяты> рублей, исходя из расчета <данные изъяты> рублей – <данные изъяты> рублей.

С выводами суда первой инстанции о соблюдении налоговым органом порядка и срока взыскания спорной недоимки судебная коллегия соглашается, полагая их верными.

В соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Как следует из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы.

В связи с внесением изменений в НК РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ и введением института ЕНС скорректирован порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции по состоянию на 01.01.2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.2 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 установлено увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст.ст. 45, 48, 69 и 70 НК РФ в редакции Федерального закона №263-ФЗ при наличии отрицательного сальдо ЕНС законодатель предусмотрел однократное выставление требования.

При этом изменение отрицательного сальдо ЕНС в сторону как его увеличения, так и уменьшения не влечет впоследствии выставление нового требования до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Таким образом, в соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и пп. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с положениями п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как установлено судебной коллегией и следует из ответа УФНС России по Калининградской области от 22 января 2026 года на запрос суда апелляционной инстанции, после формирования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № 5199 от 24 мая 2023 года об уплате задолженности по налогу на имущество на сумму <данные изъяты> рублей и пени на сумму <данные изъяты> рублей со сроком исполнения до 14 июля 2023 года, которое, согласно сведениям налогового органа, было получено налогоплательщиком через личный кабинет 27 мая 2023 года, однако, не исполнено.

После формирования данного требования первоначально с заявлением о вынесении судебного приказа № 3851 от 18 сентября 2023 года о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на имущество за 2019, 2021 годы в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей по состоянию на 18 сентября 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Светловского судебного района Калининградской области в установленный срок – 19 октября 2023 года (вх. №9155).

По результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебного участка Светловского судебного района Калининградской области 30 октября 2023 года был вынесен судебный приказ № 2а-4124/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме <данные изъяты> рублей.

Как следует из материалов дела, на основании данного судебного приказа 02 августа 2024 года в ОСП Светловского городского округа было возбуждено исполнительное производство № №, которое окончено 22 ноября 2024 года на основании п.4 ч.1 ст. 46 Федерального закона об исполнительном производстве, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В последующем на основании данного требования после образования новой недоимки по налогу, пени налоговым органом было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 24324 от 11 декабря 2023 года о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на имущество за 2022 год в размере 19 151 рубля, пени за период с 18 сентября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере <данные изъяты> рублей по состоянию на 11 декабря 2023 года, с которым сообразно положениям пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье 17 июня 2024 года (вх. №6393).

По результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебного участка Светловского судебного района Калининградской области 15 октября 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-6030/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме <данные изъяты> рублей.

Данный судебный приказ был отменен по заявлению должника 28 октября 2024 года, после чего налоговый орган обратился в суд за взысканием данной недоимки.

Вступившим в законную силу решением Светловского городского суда Калининградской области от 06 марта 2025 года по административному делу № 2а-122/2025 с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области взыскана задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме <данные изъяты> рубля, пени за период с 18 сентября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере <данные изъяты> рублей.

Из материалов дела следует, что на основании исполнительного документа, выданного по данному административному делу 07 августа 2025 года в ОСП Светловского городского округа было возбуждено исполнительное производство № №, которое не окончено.

В последующем на основании данного требования ввиду образования новой недоимки по пени налоговым органом было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 30984 от 10 июня 2024 года о взыскании с ФИО1 недоимки по пени за период с 11 декабря 2023 года по 10 июня 2024 года в размере <данные изъяты> рублей по состоянию на 10 июня 2024 года, с которым сообразно положениям пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье 03 февраля 2025 года (вх. №713).

В связи с поступлением данного заявления мировым судьей судебного участка Светловского судебного района Калининградской области 07 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-376/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме <данные изъяты> рублей.

Данный судебный приказ был отменен по заявлению должника 21 февраля 2025 года, после чего налоговый орган обратился в суд за взысканием данной недоимки.

Вступившим в законную силу решением Светловского городского суда Калининградской области от 28 октября 2025 года по административному делу № 2а-525/2025 с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области взыскана задолженность по пени по состоянию на 10 июня 2024 года в размере <данные изъяты> рублей.

Кроме того, на основании данного требования ввиду образования новой недоимки по пени налоговым органом было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 4144 от 25 ноября 2024 года о взыскании с ФИО1 недоимки по пени за период с 10 июня 2024 года по 25 ноября 2024 года в размере <данные изъяты> рублей по состоянию на 25 ноября 2024 года, с которым сообразно положениям пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье 03 марта 2025 года (вх. №1709).

По результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебного участка Светловского судебного района Калининградской области 11 марта 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-851/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме <данные изъяты> рублей.

Данный судебный приказ был отменен по заявлению должника 24 марта 2025 года, после чего налоговый орган обратился в суд за взысканием данной недоимки с настоящим административным иском в соответствии с положениями п.4 ст.48 НК РФ не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа – 03 сентября 2025 года.

Из материалов дела объективно следует и подтверждено ответом УФНС России по Калининградской области на запрос суда апелляционной инстанции, что, начиная с момента формирования ЕНС налогоплательщика ФИО1, его сальдо нулевого или положительного значения не достигало.

В связи с изложенным судебная коллегия приходит к выводу, что налоговым органом порядок взыскания соблюден и не пропущены установленные законодательством о налогах и сборах сроки, как выставления требования, так и обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, а равно в суд с административным иском после его отмены.

Вместе с тем, с выводами суда первой инстанции о размере подлежащей взысканию с ФИО1 пени судебная коллегия в полной мере согласиться не может, находя доводы апелляционной жалобы заслуживающими внимания.

Так, из представленных сведений и детализованного расчета предъявленной к взысканию пени усматривается, что пени, заявленные к взысканию в настоящем деле, были начислены ФИО1, исходя из состояния отрицательного сальдо ЕНС по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4144 от 25 ноября 2024 года в размере <данные изъяты> рублей за минусом <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>) остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания, и составили за период с 10 июня 2024 года по 24 ноября 2024 года включительно 10 822,80 рублей.

При этом в спорный период в состав совокупной обязанности налогоплательщика для целей начисления пени вошли недоимки на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> рублей, за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей, за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей, за 2019 год в сумме <данные изъяты> рублей, за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей, за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей, за 2022 год в сумме <данные изъяты> рубля.

Как установлено судебной коллегией, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> рублей и за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей были взысканы с ФИО1 вступившим в законную силу решением Светловского городского суда Калининградской области от 14 апреля 2021 года в рамках административного дела № 2а-215/2021.

Согласно общедоступным сведениям банка данных исполнительных производств сайта ФССП России, на основании исполнительного документа, выданного по данному административному делу, 29 июня 2021 года в ОСП Светловского городского округа было возбуждено исполнительное производство № №, которое не окончено.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рублей были взысканы с ФИО1 вступившим в законную силу решением Светловского городского суда Калининградской области от 15 сентября 2020 года в рамках административного дела № 2а-445/2020.

Согласно материалам дела и общедоступным сведениям банка данных исполнительных производств сайта ФССП России, на основании исполнительного документа, выданного по данному административному делу, 01 марта 2021 года в ОСП Светловского городского округа было возбуждено исполнительное производство № №, которое не окончено.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рублей были взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка Светловского судебного района Калининградской области № 2а-533/2022 от 16 февраля 2022 года.

Как следует из материалов дела и общедоступных сведений банка данных исполнительных производств сайта ФССП России, на основании исполнительного документа, выданного по данному административному делу, 04 мая 2022 года в ОСП Светловского городского округа было возбуждено исполнительное производство № №, которое не окончено.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы в сумме <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>) и пени по состоянию на 18 сентября 2023 года в сумме <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей задолженность по пени по состоянию на 31 декабря 2022 года + <данные изъяты> рублей задолженность по пени на совокупную налоговую обязанность за период с 01 января 2023 года по 18 сентября 2023 года) были взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка Светловского судебного района Калининградской области № 2а-4124/2023 от 30 октября 2023 года.

Как указано выше, на основании данного судебного приказа 02 августа 2024 года в ОСП Светловского городского округа было возбуждено исполнительное производство № №-ИП, которое окончено 22 ноября 2024 года на основании п.4 ч.1 ст. 46 Федерального закона об исполнительном производстве, задолженность не погашена, срок на предъявление исполнительного документа к исполнению не истек.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> рубля и пени за период с 18 сентября 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме <данные изъяты> рублей были взысканы с ФИО1 вступившим в законную силу решением Светловского городского суда Калининградской области от 06 марта 2025 года № 2а-122/2025.

На основании исполнительного документа, выданного по данному административному делу, 07 августа 2025 года в ОСП Светловского городского округа было возбуждено исполнительное производство № №, которое не окончено.

Недоимка по пени по состоянию на 10 июня 2024 года в сумме <данные изъяты> рублей взыскана с ФИО1 вступившим в законную силу решением Светловского городского суда Калининградской области от 28 октября 2025 года по административному делу № 2а-525/2025.

При этом, исходя из совокупной налоговой обязанности налогоплательщика, имевшей место в период с 11 декабря 2023 года по 10 июня 2024 года, в сумме 106 384 рублей, именно за вышеуказанный период, предшествующий заявленному в рамках настоящего спора, размер пени составил <данные изъяты> рублей:

Остаток основного долга

Период начисления пени

Кол-во дней в периоде

Ставка ЦБ

Формула

Размер пени

<данные изъяты>

11.12.2023

17.12.2023

7
15

106 384,00 ? 7 ? 1/300 ? 15%

<данные изъяты>

<данные изъяты>

18.12.2023

09.06.2024

175

16

106 384,00 ? 175 ? 1/300 ? 16%

<данные изъяты>

Итого:

<данные изъяты>

Вышеприведенные недоимки по налогам и пени, исходя из сведений банка данных исполнительных производств, ФИО1 в полном объеме не погашены.

Таким образом, как установлено и следует из исследованных судом апелляционной инстанции административных дел № 2а-4124/2023, № 2а-122/2025, № 2а-525/2025, ранее в судебном порядке налоговым органом была истребована и судом взыскана задолженность по пени, образовавшаяся по состоянию на момент формирования сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 (01 января 2023 года) и начисленная на совокупную налоговую обязанность по 18 сентября 2023 года, а также за последующие периоды с 18 сентября 2023 года по 11 декабря 2023 года и с 11 декабря 2023 года по 10 июня 2024 года.

Предметом проверки в рамках настоящего дела является обоснованность последующего начисления налоговым органом пени за период с 10 июня 2024 года по 25 ноября 2024 года.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2016 года по 2022 год взыскана в судебном порядке, доказательств ее погашения ФИО1 в материалы дела не представлено, у налогового органа сохраняется право на взыскание с последней пени, начисленной на данные недоимки.

Предъявленный к взысканию в рамках настоящего дела размер пени, начисленной на совокупную налоговую обязанность налогоплательщика в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>) за период с 10 июня 2024 года по 24 ноября 2024 года включительно в сумме <данные изъяты> рублей, судебная коллегия находит обоснованным, исходя из следующего расчета:

Остаток основного долга

Период начисления пени

Кол-во дней в периоде

Ставка ЦБ

Формула

Размер пени

<данные изъяты>

10.06.2024

28.07.2024

49

16

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

29.07.2024

15.09.2024

49

18

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

16.09.2024

27.10.2024

42

19

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

28.10.2024

24.11.2024

28

21

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

С учетом вышеизложенного судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции о частичном удовлетворении иска на сумму 521,29 рублей и исключении из подлежащей взысканию с ФИО1 пени суммы в размере <данные изъяты> рублей, которая взыскана в рамках иного административного дела за иной временной период, отличный от заявленного в рамках настоящего спора, ввиду чего приходит к выводу, что решение суда первой инстанции подлежит отмене в части отказа в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области пени в размере 10 301,51 рублей с принятием в указанной части нового решения об удовлетворении административных исковых требований и увеличением общей суммы взысканной пени до <данные изъяты> рублей.

В остальной части судебная коллегия находит состоявшееся по делу судебное решение подлежащим оставлению без изменения.

Руководствуясь ст.ст. 309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Светловского городского суда Калининградской области от 28 октября 2025 года в части отказа в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области пени в размере <данные изъяты> рублей отменить, приняв в указанной части новое решение об удовлетворении административных исковых требований, увеличив общую сумму взысканной с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области пени до <данные изъяты> рублей.

В остальной части это же решение оставить без изменения.

Кассационная жалоба может быть подана в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 11 марта 2026 года.

Председательствующий

Судьи