Решение № 2А-562/2025 2А-562/2025~М-488/2025 М-488/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-562/2025

Дело №2а-562/2025

УИД 69RS0004-01-2025-001050-06


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Бологое 15 октября 2025 года

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Васильковой С.А.,

при секретаре судебного заседания Филипповой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бологовского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что определением мирового судьи судебного участка № 6 Тверской области от 15.07.2025 по делу № 2а-1136/2025 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 01.07.2025.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации налоговый орган исчислил налогоплательщику транспортный налог за 2021 год в сумме 2 468 руб. 00 коп. (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 26348374).

Налоговое уведомление от 01.09.2022 № 26348374 направлено налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, налоговый орган исчислил налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 506 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 2 880 руб. 00 коп. (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №26348374, от 01.09.2022 №56920006, от 19.07.2024 № 160002193).

Налоговые уведомления от 01.09.2022 №26348374, от 01.09.2022 №56920006 и от 19.07.2024 №160002193 направлены налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на земельные участки, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, налоговый орган исчислил налогоплательщику земельный налог за 2021 год в сумме 268 руб. 00 коп., за 2022 год в сумме 274 руб. 00 коп., за 2023 год в сумме 182 руб. 00 коп. (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №26348374, от 24.07.2023 №78417968, от 19.07.2024 №160002193).

Налоговые уведомления от 01.09.2022 № 26348374, от 24.07.2023 № 78417968 и от 19.07.2024 № 160002193 направлены налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени в сумме в размере 3 953 руб. 00 коп.

Указанные пени, начислены на следующую задолженность: земельный налог за 2021 год в сумме 268 руб. 00 коп.; земельный налог за 2022 год в сумме 274 руб. 00 коп.; земельный налог за 2023 год в сумме 182 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2017 год в сумме 2 961 руб. 00 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 04.10.2019 № 2а-2238/2019, выданного мировым судьей судебного участка №6 Тверской области, и уплачена налогоплательщиком 27.02.2020; транспортный налог за 2018 год в сумме 2 961 руб. 00 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 15.10.2020 № 2а-1527/2020, выданного мировым судьей судебного участка №6 Тверской области, и уплачена налогоплательщиком 03.02.2021; транспортный налог за 2019 год в сумме 2 961 руб. 00 коп., данная сумма уплачена налогоплательщиком 04.03.2022; транспортный налог за 2020 год в сумме 2 961 руб. 00 коп., данная сумма уплачена налогоплательщиком 04.03.2022; транспортный налог за 2021 год в сумме 2 468 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 506 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 880 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 09.07.2023 №29502 об уплате задолженности в общей сумме 34 474,58 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 28.11.2023.

Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается копией почтового реестра.

Копия решения от 10.07.2024 № 98649 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках направлена ФИО1 заказной почтой, что подтверждается копией почтового реестра.

На основании вышеизложенного сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 888 руб. 00 коп., в т.ч. налог на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы в сумме 4 801 руб. 16 коп., транспортный налог за 2021 год в сумме 2 468 руб. 00 коп., земельный налог за 2021-2023 годы в сумме 665 руб. 84 руб., пени в сумме 3 953,00 руб.

Налоговым органом уменьшен в связи с перерасчетом налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 123 руб. 00 коп. Налогоплательщиком частично исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 461 руб. 84 коп., земельного налога за 2021 год в сумме 58 руб. 16 коп.

На основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст. 124-126, 286, 287, 291-294, 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме - 11 888 руб. 00 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019, 2021 год - 4 801 руб. 16 коп.; транспортный налог за 2021 год - 2 468 руб. 00 коп.; земельный налог за 2021-2023 год - 665 руб. 84 коп.; пени - 3 953 руб. 00 коп.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, указав, что доводы иска поддерживает в полном объеме и просит рассмотреть дело по имеющимся материалам дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании оставил решение на усмотрение суда с учетом представленных административным истцом пояснений. Ранее в судебном заседании полагал, что срок исковой давности по предъявленным требованиям пропущен.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия административного истца на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки подтверждены и судом проверены.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 год - не позднее 02 декабря 2022 года (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 363 НК РФ).

По сведениям о зарегистрированных транспортных средствах, в 2021 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства КИА СПОРТЕЙДЖ, г.р.з. <....>.

В соответствии с представленным налоговым органом расчетом, налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 2468,00 рублей. Расчет суммы транспортного налога: 141,00 (налоговая база) * 21,00 (налоговая ставка) * 10/12 (количество месяцев владения в году/12) = 2468,00 рублей.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гаражи (машино-место), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно сведениям о зарегистрированных правах физического лица на объекты недвижимого имущества, ФИО1 является собственником следующего имущества: <....>.

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год за иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ... в размере 2506,00 рублей. Расчет налога на имущество физических лиц: 601449 (налоговая база) * 1(доля в праве) * 0,50 (налоговая ставка (%)) * 10/12 (количество месяцев владения в году/12) = 2506,00 рублей. В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год:

- на жилой дом, расположенный по адресу: ... в размере 123,00 рублей. Расчет налога на имущество физических лиц: 112144(налоговая база) * 1(доля в праве) * 0,30%(налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 123,00 рублей;

- на иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ... в размере 2005,00 рублей. Расчет налога на имущество физических лиц: 601449 (налоговая база) * 1(доля в праве) * 0,50%(налоговая ставка) * 12/12(количество месяцев владения в году/12) = 2005,00 рублей.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 год - не позднее 02 декабря 2022 года (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 397 НК РФ).

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является (являлся) собственником земельного участка, расположенного по адресу: ....

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, налогоплательщику был начислен земельный налог за 2021 год в сумме 274,00 рублей. Расчет земельного налога: 156793(налоговая база – кадастровая стоимость) * 1(доля в праве) * 65604(налоговый вычет) * 0,30%(налоговая ставка) * 12/12(количество месяцев владения в году/12) = 274,00 рублей.

ФИО1 не исполнил обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО1 направлено требование №29502 об уплате задолженности по состоянию на 9 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 4634,00 рублей, транспортному налогу с физических лиц в размере 2468,00 рублей, земельному налогу в размере 268,00 рублей, и установлен срок для погашения задолженности до 28 ноября 2023 года.

Данное требование было направленное ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений №1273819, однако в установленный в требовании срок ФИО1 задолженность не погасил.

С учетом положений ст.ст.31, 46,58,60,68,74,74.1 и 204 НК РФ, налоговый орган вынес решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов (на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Данное решение было направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок налоговых обязательств, налоговым органом по состоянию на 01.01.2023 исчислены пени в сумме 3953,00 рублей.

Сальдо ЕНС налогоплательщика с момента выставления требования об уплате задолженности до настоящего времени оставалось отрицательным, что подтверждается справкой №2025-199731 о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 29 июля 2025 года.

Административным истцом соблюдены сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные ст.48 НК РФ.

Так, согласно расчетам налогов и пени, представленным в материалы дела, по состоянию на 1 января 2025 года не обеспеченная мерами взыскания сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 превысила 10 тысяч рублей, следовательно, спорные правоотношения подлежали урегулированию в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 08 мая 2025 года (дата заявления о вынесении судебного приказа) налоговый орган обладал правом на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 6 Тверской области от 15.07.2025 отменен судебный приказ от 01.07.2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налоговым платежам (дело № 2а-1136/2025).

Административное исковое заявление направлено в Бологовский городской суд Тверской области 07.08.2025, то есть, вопреки доводам административного ответчика, в установленный законом срок.

На основании вышеизложенного, шестимесячный срок обращения к мировому судье судебного участка № 6 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени и последующий срок обращения с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Удовлетворяя заявленные административным истцом требования, суд исходит из того, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, а также не выполнил требования об уплате налогов и пени в установленный налоговым органом срок для исполнения в полном объеме, поэтому суд взыскивает с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2021 годы в размере 4801,16 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 2468,00 рублей, земельному налогу за 2021-2023 годы в размере 665,84 рублей и пени в размере 3953,00 рублей, поскольку имела место просрочка исполнения обязанности по уплате налогов, а всего взыскивает с административного ответчика 11888,00 рублей.

2 июня 2025 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка №6 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика.

1 июля 2025 года мировым судьей судебного участка №6 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-1136/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов за счет физического лица в размере 11888,00 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Тверской области от 15 июля 2025 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а документы, подтверждающие освобождение ответчика от уплаты пошлины, суду не представлены, в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 БК РФ, ст. 2 Закона Тверской области от 18 января 2005 года № 4-ЗО «Об установлении границ муниципальных образований Тверской области и наделении их статусом городских округов, муниципальных районов», с ответчика в доход бюджета Бологовского муниципального округа Тверской области подлежит взысканию государственная пошлина, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера, в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА, уроженца ..., паспорт №..., ИНН №... в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области задолженность налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021 год в сумме 4801 рублей 16 копеек, транспортному налогу за 2021 год в сумме 2 468 рублей 00 копеек, земельному налогу за 2021-2023 год в сумме 665 рублей 84 копейки, и пени в сумме 3 953 рублей 00 копеек, а всего взыскать 11 888 рублей 00 копеек.

Реквизиты для оплаты: получатель: ИНН <***> КПП 770801001 УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), расчетный счет: <***>, казначейский счет: 03100643000000018500, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983 КБК: 18201061201010000510, УИН: 18206908230037356355.

Взыскать с ФИО1, ДАТА, уроженца ..., паспорт №..., ИНН №... в бюджет Бологовского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.А. Василькова

Мотивированное решение суда составлено 29 октября 2025 года