Решение № 2А-615/2019 2А-615/2019~М-387/2019 М-387/2019 от 10 июня 2019 г. по делу № 2А-615/2019

Дело № 2а-615/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2019 года г. Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Юркиной С.Н.,

при секретаре Сухоруковой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налогов, пени.

В обоснование заявленного иска указала на следующие обстоятельства. ФИО1 с 26.06.2007 по 06.03.2017 являлся индивидуальным предпринимателем. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год ФИО1 представлена 09.12.2016. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлены налоговые правонарушения, за которые предусмотрена ст. 119, 122 НК РФ налоговая ответственность. Инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки НОМЕР от 23.03.2017, возражения по акту проверки не представлены. Решением НОМЕР от 30.06.2017 доначислен НДФЛ за 2015 в сумме 27500 руб., пени в размере 3184,21 руб.. ФИО1 привлечён к налоговой ответственности: по п. 1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.. Штраф составляет 8245,68 руб. с учётом стабильно сохраняющейся переплаты в сумме 14,40 руб.. В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ налоговым органом могут быть признаны смягчающие ответственность следующие обстоятельства: нахождение на иждивении несовершеннолетнего ребёнка (С.Н.А., ДАТА. рождения). На основании п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей ст. НК РФ, в связи с чем штраф уменьшается в 2 раза. Сумма штрафа составила 4122,84 руб.. По п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ налоговым органом установлены смягчающие ответственность обстоятельства, такие как нахождение на иждивении несовершеннолетнего ребёнка. На основании п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей ст. НК РФ, в связи с чем штраф уменьшается в 2 раза. Сумма штрафа составила 2748,56 руб. с учётом стабильно сохраняющейся переплаты в сумме 14,40 руб.. Решение налогоплательщиком не обжаловалось. Налог, пени, штрафы не оплачены. Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование НОМЕР от 30.08.2017, требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год представлена 13.03.2017 без нарушения установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления. В соответствии с п. 3 ст. 229 главы 23 ч. 2 НК РФ, в случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в 5-дневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде, т.к. срок представления за 2016 год не позднее 14.03.2017. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлены налоговые правонарушения. Инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки НОМЕР от 27.06.2017, возражения по акту проверки не представлены. Решением НОМЕР от 14.11.2017 доначислен НДФЛ за 2016 в сумме 9356 руб., пени в размере 646,96 руб.. ФИО1 привлечён к налоговой ответственности. Сумма штрафа составила 935,60 руб.. Решение налогоплательщиком не обжаловалось. Налог, пени, штрафы не оплачены. Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование НОМЕР от 15.01.2018, требование в добровольном порядке не исполнено. ФИО1 представил единую налоговую декларацию за 2016КН03, за 2016КН06, за 2016КН09 в Межрайонную ИФНС с нарушением установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления. Срок представления единой налоговой декларации за 2016КН03 - не позднее 20.04.2016, за 2016КН06- не позднее 20.07.2016, 2016КН09- не позднее 20.10.2016. Фактически единая налоговая декларация за 2016КН03, за 2016КН06, за 2016КН09 представлены 09.12.2016. Сумма налога, подлежащая к уплате на основании единой налоговой декларации за 2016КН03, за 2016КН06, за 2016КН09 составляет 0 руб.. Штраф составляет 1000 руб.. Налоговым органом установлены смягчающие ответственность обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания налоговой декларации единой (упрощённой) налоговой декларации за 2016КН03, за 2016КН06, за 2016КН09 (отсутствие ущерба бюджету), нахождение на иждивении несовершеннолетнего ребёнка. Сумма штрафа составила: за 2016КН03 - 250 руб., за 2016КН06 - 250 руб., за 2016КН09 - 250 руб.. Решения налогоплательщиком не обжаловались. Штрафы не оплачены. Инспекцией выставлены требования НОМЕР от 07.07.2017, НОМЕР от 07.07.2017, НОМЕР от 07.07.2017, требования в добровольном порядке не исполнены. Просит: взыскать со ФИО1 задолженность: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2015, 2016: налог в размере 36841,60 руб., пени в размере 3831,17 руб., штраф в размере 7807 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ: штраф в размере 750 руб., всего 49229,77 руб. (л.д.2-3).

В судебное заседание административный истец не явился, судом извещён надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в представленном заявлении исковые требования поддержал, просит их удовлетворить в полном объёме, дело рассмотреть в его отсутствие (л.д.3,150).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, судом надлежащим образом извещён о месте и времени рассмотрения дела, возражений на иск в суд не представил (л.д. 152).

Поэтому суд считает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в полном объёме на основании следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за каждый налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пенёй признаётся, установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами, а также реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов.

В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

Нормой п. 1 ст. 80 НК РФ установлено, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей оплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Судом достоверно установлено: ФИО1 с 26.06.2007 по 06.03.2017 являлся индивидуальным предпринимателем.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015ГД01 ФИО1 представлена 09.12.2016. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлены налоговые правонарушения, за которые предусмотрена налоговая ответственность. Инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки НОМЕР от 23.03.2017. Решением НОМЕР от 30.06.2017 доначислен НДФЛ за 2015 в сумме 27500 руб., пени в размере 3184,21 руб.. ФИО1 привлечён к налоговой ответственности. Штраф составил 4122,84 руб.. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016ГД01 представлена 13.03.2017. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлены налоговые правонарушения. Инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки НОМЕР от 27.06.2017. Решением НОМЕР от 14.11.2017 доначислен НДФЛ за 2016 в сумме 9356 руб., пени в размере 646,96 руб.. ФИО1 привлечён к налоговой ответственности. Сумма штрафа составила 935,60 руб.. ФИО1 представил единую налоговую декларацию за 2016КН03, за 2016КН06, за 2016КН09 в Межрайонную ИФНС с нарушением установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления. Сумма штрафа составила: за 2016КН03 - 250 руб., за 2016КН06 - 250 руб., за 2016КН09 - 250 руб.. Инспекцией выставлены требования НОМЕР от 30.08.2017, НОМЕР от 15.01.2018, НОМЕР от 07.07.2017, НОМЕР от 07.07.2017, НОМЕР от 07.07.2017. В указанный срок ФИО1 требование ИФНС не исполнил, поэтому у ИФНС возникло право обращения в суд с административным иском о взыскании суммы задолженности по уплате налогов, пени, штрафа.

Установленные в суде обстоятельства, подтверждаются следующими доказательствами, имеющимися в материалах дела: определением об отмене судебного приказа (л.д.5), требованиями (л.д.6-8,10,13,38,88), списками (л.д.9,11-12,23-24,34-35,42-43,45,70-71,74-75,80-81,104,138), выписками (л.д.14,15,129), решениями (л.д.16-17,63-64,69,113-116,118-121,123-126), расчётами пени (л.д.18-19,27-32,65-68,85-86), актами налоговой проверки (л.д.20-21,83,117,122,127), извещениями (л.д.22,33,37), отчётом об отслеживании отправлений (л.д.25-26,36,44,72,76-77,82,105-106,137), уведомлениями (л.д.39,41,73,87), информационным письмом (л.д.40), актами (л.д.46-51,93,95,98-100), платёжными поручениями (л.д.52-62,94,96,97,111,112), извещениями (л.д.78,84,128), протоколом ознакомления (л.д.79), поручениями (л.д.89,90,107), сопроводительными (л.д.91,92,108), заявлением ответчика (л.д.101), паспортом ответчика (л.д.102), справкой (л.д.103), актами сверки (л.д.109,110), расшифровкой задолженности (л.д.130-131), сведениями об имуществе (л.д.132), учётными данными (л.д.133), выпиской из ЕГРИП (л.д.134-136).

Со стороны ответчика никаких возражений на иск в суд не представлено.

При таких обстоятельствах, административный иск ИФНС подлежит удовлетворению и надлежит взыскать со ФИО1 в доход государства: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за 2015 и 2016 годы - 36841 руб. 60 коп., пени - 3831 руб. 17 коп., штраф - 7807 руб., - штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 750 руб., а всего в общей сумме 49229 руб. 77 коп..

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета, исходя из удовлетворённой судом части иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области удовлетворить полностью.

Взыскать со ФИО1 в доход государства:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за 2015 и 2016 годы - 36841 руб. 60 коп., пени - 3831 руб. 17 коп., штраф - 7807 руб.,

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 750 руб.,

а всего взыскать в общей сумме 49229 руб. 77 коп..

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1676 руб. 89 коп..

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Коркинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17.06.2019 года.

Председательствующий: С.Н. Юркина