Решение № 2А-705/2023 2А-705/2023~М-719/2023 М-719/2023 от 30 августа 2023 г. по делу № 2А-705/2023

УИД 58RS0017-01-2023-001034-93

№ 2а-705/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кузнецк Пензенской области 30 августа 2023 года

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Афанасьевой Н.В.,

при секретаре Ионовой А.Г.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО1, действующей по доверенности, административного ответчика ФИО2 и его представителя ФИО3, действующего в порядке ч. 5 ст. 57 КАС РФ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, указав, что налогоплательщик ФИО2, ИНН №, являлся индивидуальным предпринимателем в период с 16.01.2017 по 12.02.2020, плательщиком страховых взносов и применял упрощенную систему налогообложения.

Фиксированный платеж составил: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 26%) за 2018 год - 26545 руб., 2019 год – 29354 руб., 2020 год – 32448 руб.; по обязательному медицинскому страхованию (тариф страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 5,1%) за 2018 год – 5840 руб., 2019 год – 6884 руб., 2020 год – 8426 руб.

Налогоплательщику ФИО2 произведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 и 2019 гг. – 26545 руб. и 29354 руб., за расчетный период 2018 год в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ произведены начисления в размере 1% превышающего 300000 руб. в сумме 6458,14 руб. (945814 руб. – сумма полученного дохода за налоговый период – 300000 руб. х 1%), за 2020 г. – 3822,90 руб. (за январь 2020 года – 2704 руб. (32448 руб. / 12 мес. х 1 мес.) + 1118,90 руб. (2704 руб.: 29 дней в феврале 2020 года х 12 кол-во дней осуществления деятельности в феврале 2020 года); на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 и 2019 г.г. – 5840 руб. и 6884 руб., за 2020 год - 992,72 руб. (за январь 2020 года – 702,17 руб. (8426 руб. / 12 мес. х 1 мес.) + 290,55 руб. (702,17 руб.: 29 дней в феврале 2020 года х 12 кол-во дней осуществления деятельности в феврале 2020 года).

Указанные начисления произведены по сроку уплаты 9.01.2019 в сумме 26545 руб. и 5840 руб. (требование № от 29.01.2019) за 2018 год, по сроку уплаты 1.07.2019 в сумме 6458,14 руб. (требование № от 9.07.2019) на сумму превышающую доход 300000 руб. за 2018 год, по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29354 руб. и 6884 руб. (требование № от 11.01.2020, судебный приказ №) за 2019 год, по сроку уплаты 27.02.2020 (требование № от 18.03.2020, судебный приказ № от 3.08.2020) в сумме 3822,90 руб. и 992,72 руб., за 2020 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 сумма страховых взносов уплачена не была, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период, начиная с 1.01.2017, в размере 3604,37 руб., в том числе: за 2018 год за период с 10.01.2019 по 23.10.2020 в размере 1272,50 руб. на сумму задолженности в размере 26545 руб., за 2019 год за период с 1.01.2020 по 16.08.2021 в размере 1564,67 руб. на сумму задолженности в размере 29354 руб., за 2018 год за период с 2.07.2019 по 23.10.2020 в размере 596,68 руб. на сумму задолженности 6458,14 руб. (сумму превышающую доход 300000 руб.), за 2020 год за период с 28.02.2020 по 16.08.2021 в размере 170,52 руб. на сумму задолженности в размере 3822,90 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетный период, начиная с 1.01.2017, в размере 944,54 руб., в том числе: за 2020 год за период с 28.02.2020 по 16.08.2021 в размере 44,27 руб. на сумму задолженности в размере 992,72 руб., за 2019 год за период с 1.01.2020 по 10.11.2020 в размере 347,06 руб. на сумму задолженности в размере 6884 руб., за 2018 год за период с 1.01.2019 по 23.10.2020 в размере 553,21 руб. на сумму задолженности в размере 5840 руб.

19.08.2021 налогоплательщику по почте заказным письмом было направлено требование № по состоянию на 17.08.2021 об уплате пени по страховым взносам за расчетный период, начиная с 1.01.2017 с требованием оплатить задолженность до 30.09.2021.

Задолженность налогоплательщиком не была оплачена.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период начиная с 1.01.2017, пени начислены за период на задолженность за 2018 год в размере 6458,14 руб. (на сумму превышающую доход 300000 руб.) с 2.07.2019 по 8.07.2019 в размере 11,30 руб.

24.07.2019 налогоплательщику по почте заказным письмом было направлено требование № по состоянию на 9.07.2019 об уплате пени по страховым взносам за расчетный период, начиная с 1.01.2017 с требованием оплатить задолженность до 26.07.2019.

Задолженность налогоплательщиком не была оплачена.

19.06.2018 ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, регистрационный №. Исчисляемая сумма налога к уплате составила 145302 руб. (25513 руб. + 63608 руб. + 56181 руб.). В установленный срок налог не был оплачен.

26.04.2019 налогоплательщиком в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, регистрационный №. Исчисленная сумма налога к уплате составляет 56749 руб. В установленный срок налог не был оплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый день просрочки платежа, пени начислены на задолженность: за 2018 год пени начислены за период с 1.05.2019 по 16.08.2021 в размере 7225,43 руб. на сумму задолженности в размере 56749 руб.; 2017 год пени начислены за период с 21.12.2018 по 16.08.2021 в размере 8237,57 руб. на сумму задолженности в размере 56181 руб.; 2017 год пени начислены за период с 21.12.2018 по 16.08.2021 в размере 4869,14 руб. на сумму задолженности в размере 25513 руб.; 2017 год пени начислены за период с 21.12.2018 по 16.08.2021 в размере 10701,66 руб. на сумму задолженности в размере 63608 руб. Общая сумма пени 31033,80 руб.

19.08.2021 ФИО2 по почте заказным письмом направлено требование № по состоянию на 17.08.2021 об уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы с требованием оплатить задолженность до 30.09.2021.

Задолженность налогоплательщиком не была оплачена.

Налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 в адрес мирового судьи судебного участка № 4 города Кузнецка. Определением мирового судьи судебного участка № 4 города Кузнецка 24.10.2022 отменен судебный приказ от 21.12.2021 №.

Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Ссылаясь на ст. ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст. 124-126, 291 КАС РФ, с учетом заявления об уменьшении исковых требований, просит взыскать с ФИО2 сумму задолженности в размере 35118,10 руб., в том числе: пени на сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года – 916,09 руб.; пени на сумму задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период начиная с 1 января 2017 года – 3168,21 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 31033,80 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО1, действующая по доверенности, иск поддержала и просила удовлетворить, суду пояснила, что налоговым органом приняты надлежащие меры принудительного исполнения обязанности налогоплательщика ФИО2 по оплате страховых взносов, налога на доходы и начисленных в связи с их несвоевременной оплатой либо неоплатой пени. Срок для обращения с настоящим иском в суд не пропущен.

Административный ответчик ФИО2 иск не признал, просил отказать в его удовлетворении в части взыскания пени по налогу на доходы, против взыскания пени по страховым взносам не возражал.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующий в порядке ч. 5 ст. 57 КАС РФ, иск не признал, просил отказать в его удовлетворении в части взыскания пени по налогу на доходы, против взыскания пени по страховым взносам не возражал, суду пояснил, что требование № об оплате пени направлено ФИО2 19.08.2021 со сроком уплаты до 30.09.2021, к мировому судье налоговый орган обратился только 10.10.2022, то есть с существенным нарушением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, который не может быть восстановлен.

Задолженность по УСН за 2017-2018 гг. не взыскана в установленном законом порядке, в связи с чем оснований для взыскания пени на такую задолженность не имеется.

Утрата индивидуальным предпринимателем такого статуса влечет недействительность постановления, вынесенного налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ, как исполнительного документа, и оставшаяся часть задолженности по налогам должна быть взыскана налоговым органом в судебном порядке, что в данном случае сделано не было.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ срок начисления взыскиваемых пеней не может быть ранее 16.05.2021, иначе имеет место нарушение срока выставления требования – в течение трех месяцев со дня образования недоимки.

Задолженность по пени безденежна к взысканию в связи с истечением установленного срока взыскания основной задолженности.

Суд, выслушав административного ответчика и представителей сторон, исследовав материалы настоящего административного дела, административных дел №, №, № по заявлениям Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о выдаче судебных приказов о взыскании обязательных платежей с ФИО2, исполнительных производств №, №, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К федеральным налогам отнесены, среди прочих, налог по упрощенной системе налогообложения (глава 26.2 НК РФ).

Основания и порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, предусмотрены соответственно Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и Федеральным законом от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

Судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, имеющий регистрацию по месту жительства по адресу: <адрес> (СНИЛС №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 16.01.2017, ему присвоен ОГРНИП №, зарегистрирован в качестве страхователя в Управлении Пенсионного фонда РФ по г. Кузнецку и Кузнецкому району Пензенской области 25.01.2017 (регистрационный №) и прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения 12.02.2020. В период осуществления предпринимательской деятельности в целях налогообложения он применял упрощенную систему налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ и относился к числу лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, то есть плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (учетные данные налогоплательщика, выписка из ЕГРИП по состоянию на 15.05.2023, справка ФНС России от 2.03.2023, ксерокопия паспорта гражданина РФ ФИО2 (том 1 л.д. 11-12, 69-71, 54-55)).

Указывая на наличие у ФИО2 недоимки по уплате налога по упрощенной системе налогообложения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, административным истцом по настоящему делу заявлены к взысканию пени, начисленные на такую недоимку согласно требованию № по состоянию на 17.08.2021, в соответствии с которым размер пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) составляет 31033,86 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 1.01.2017 – 1996,59 руб. и 1822,70 руб., всего 3819,29 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 – 65,26 руб. и 928,02 руб., всего 993,28 руб. (том 1 л.д. 16-17).

В ходе рассмотрения настоящего административного дела по существу административным истцом представлен суду подробный расчет пени с учетом сумм частичной оплаты недоимок по указанным обязательным платежам, который признается судом арифметически верным, соответствующим требованиям ст. 75 НК РФ, контррасчет стороной административного ответчика суду не представлен (том 1 л.д. 78-88).

Так, по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) пени начислены: на недоимку за 2018 год в размере 56749 руб., предъявленную по требованию №, за период с 6.05.2019 по 16.08.2021 в размере 7225,43 руб.; на недоимку за 2017 год в размере 56181 руб., предъявленную по требованию №, за период с 21.12.2018 по 16.08.2021 в размере 8237,57 руб.; на недоимку за 2017 год в размере 25513 руб., предъявленную по требованию №, за период с 21.12.2018 по 16.08.2021 в размере 4869,14 руб.; на недоимку за 2017 год в размере 63608 руб., предъявленную по требованию №, за период с 21.12.2018 по 16.08.2021 в размере 10701,66 руб.

При этом, в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей на дату выставления требования № по состоянию на 17.08.2021) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Право на взыскание недоимки, начисленной ФИО2 по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2017 год по требованию № по состоянию на 23.05.2018, налоговым органом утрачено на основании следующего.

Налоговым органом направлено ИП ФИО2 требование № по состоянию на 23.05.2018 об оплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2017 год, в том числе в размере 63608 руб., 25513 руб. и 56181 руб. Срок уплаты определен 13.06.2018. В связи с невыполнением данного требования 26.06.2018 налоговым органом вынесено решение № о взыскании обязательных платежей по требованию в порядке ст. 46 НК РФ, которое направлено налогоплательщику 29.06.2018. Постановлением от 16.07.2018 № налоговым органом принято решение о взыскании указанных обязательных платежей за счет имущества ФИО2 в порядке ст. 47 НК РФ. На основании данного постановления, являющегося в силу ст. 12 Федерального закона от 2.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительным документом, ОСП по г. Кузнецку и Кузнецкому району УФССП России по Пензенской области было возбуждено 20.07.2018 исполнительное производство №, которое 21.01.2019 окончено фактическим исполнением. 7.06.2023 налоговый орган обратился в службу судебных приставов-исполнителей с заявлением о возобновлении исполнения постановления от 16.07.2018 № ввиду наличия непогашенного остатка 132283,56 руб. Постановлением врио начальника ОСП по г. Кузнецку и Кузнецкому району УФССП России по Пензенской области от 6.06.2023 отменено постановление по исполнительному производству №, исполнительное производство возобновлено и зарегистрировано за №. 14.08.2023 постановлением врио начальника ОСП по г. Кузнецку и Кузнецкому району УФССП России по Пензенской области отменено постановление о возбуждении исполнительного производства №. 14.08.2023 постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Кузнецку и Кузнецкому району УФССП России по Пензенской области отказано в возбуждении исполнительного производства на основании исполнительного документа – постановления от 16.07.2018 №, поскольку срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек и не восстановлен судом (том 1 л.д. 142-166, том 2 л.д. 4-5, 58-59).

В соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства может быть отменено старшим судебным приставом или его заместителем по собственной инициативе или по заявлению взыскателя в случае необходимости повторного совершения исполнительных действий и применения, в том числе повторного, мер принудительного исполнения (ч. 9 ст. 47).

Оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения (ч. 6.1 ст. 21).

Взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа или судебного приказа к исполнению, вправе обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного срока в суд, принявший соответствующий судебный акт, если восстановление указанного срока предусмотрено федеральным законом.

Пропущенные сроки предъявления к исполнению исполнительных документов, не указанных в части 1 настоящей статьи, восстановлению не подлежат (ст. 23).

Доказательств того, что возможность взыскания недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2017 год по требованию № по состоянию на 23.05.2018 не утрачена, в материалах дела не имеется. Поскольку данная недоимка взыскана в порядке ст. 47 НК РФ на основании постановления налогового органа, то пропущенный срок предъявления к исполнению такого исполнительного документа восстановлению не подлежит. Ввиду утраты права на взыскание такой недоимки оснований для начисления на нее и взыскания пени не имеется, в связи с чем административные исковые требования налогового органа в части взыскания пени по требованию № по состоянию на 17.08.2021 в размере 8237,57 руб., 4869,14 руб. и 10701,66 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2017 год, удовлетворению не подлежат.

Довод представителя административного истца о принятии налоговым органом надлежащих мер принудительного исполнения к взысканию недоимки по налогу, не опровергает установленных судом по делу фактических обстоятельств утраты права на ее взыскание.

Требованием № по состоянию на 6.05.2019 налоговым органом выявлена недоимка ФИО2 по уплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2018 год в размере 56749 руб., срок уплаты установлен до 23.05.2019. В связи с невыполнением данного требования 21.06.2019 налоговым органом вынесено решение № о взыскании обязательных платежей по требованию в порядке ст. 46 НК РФ, которое направлено налогоплательщику 2.07.2019. Постановлением от 28.06.2019 № налоговым органом принято решение о взыскании указанных обязательных платежей за счет имущества ФИО2 в порядке ст. 47 НК РФ. На основании данного постановления, являющегося в силу ст. 12 Федерального закона от 2.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительным документом, ОСП по г. Кузнецку и Кузнецкому району УФССП России по Пензенской области было возбуждено 1.07.2019 исполнительное производство №, которое 8.04.2022 окончено фактическим исполнением, последняя оплата произведена 28.03.2022 (том 1 л.д. 124-140).

Пени на недоимку налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2018 год в размере 56749 руб. начислены за период с 6.05.2019 по 16.08.2021 в размере 7225,43 руб. согласно расчету (том 1 л.д. 82-83).

Требование по оплате, в том числе данной суммы пени, а также пени на страховые взносы, № по состоянию на 17.08.2021, со сроком уплаты до 30.09.2021 направлено ФИО2 налоговым органом 19.08.2021 (требование и список почтовых отправлений со штампом Почты России том 1 л.д. 16-18).

16.12.2021 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 31033,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 993,28 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 3828,70 руб. Мировым судьей 21.12.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанных сумм пени, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Кузнецку и Кузнецкому району УФССП России по Пензенской области было возбуждено 27.09.2022 исполнительное производство №. 12.10.2022 мировому судье поступили письменные возражения ФИО2 об отмене судебного приказа ввиду его неполучения. Определением мирового судьи от 24.10.2022 названный судебный приказ отменен. Исполнительное производство прекращено 1.11.2022 (материалы административного дела № мирового судьи судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области, том 1 л.д. 41 сообщение ОСП по г. Кузнецку и Кузнецкому району УФССП России по Пензенской области от 18.04.2023, том 1 л.д. 43 постановление о прекращении ИП от 1.11.2022).

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился 12.04.2023 (том 1 л.д. 33 почтовый конверт).

Доводы стороны административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с административным иском для взыскания указанной суммы пени, а также нарушении налоговым органом срока, установленного ст. 70 НК РФ направления в адрес налогоплательщика требования об уплате пени, суд считает несостоятельными в силу следующего.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ). Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации установил шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ч. 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае определение об отмене судебного приказа вынесено 24.10.2022, в исковом порядке административный истец обратился в суд 12.04.2023, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на дату выставления требования № по состоянию на 17.08.2021) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Вместе с тем, как следует из разъяснений, данных в п. 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней в принудительном порядке.

Из изложенного выше следует, что налоговым органом последовательно принимались меры к взысканию задолженности по пени: в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по пени, в связи с неисполнением налогоплательщиком этого требования подано заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в порядке, предусмотренном статьей 123.7 КАС РФ, в течение срока, предусмотренного п. 1 ст. 48 НК РФ, - рассматриваемое административное исковое заявление.

Пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 1.01.2017 в размере 3168,21 руб. и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 в размере 916,09 руб. начислены за период 2019-2021 гг. на недоимки, предъявленные по требованиям № по состоянию на 29.01.2019, № по состоянию на 9.07.2019, № по состоянию на 11.01.2020, № по состоянию на 18.03.2020, по которым налоговым органом приняты меры принудительного исполнения: решения о взыскании № от 21.03.2019, № от 16.09.2019; постановления по ст. 47 НК РФ № от 17.04.2019, № от 23.09.2019; судебные приказы № от 22.04.2020, № от 3.08.2020, по которым возбуждены исполнительные производства № от 24.04.2019, № от 1.10.2019, № от 31.07.2020, № от 12.02.2021 оконченные фактическим исполнением. Порядок начисления и процедура взыскания пени налоговым органом соблюдены (материалы настоящего административного дела, административных дел №, № по заявлениям Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о выдаче судебных приказов о взыскании обязательных платежей с ФИО2, исполнительных производств №, №).

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области подлежит удовлетворению частично, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма задолженности по обязательным платежам в размере 11309,73 руб., в том числе: пени на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года – 916,09 руб.; пени на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период начиная с 1 января 2017 года – 3168,21 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по требованию № в размере 7225,43 руб.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 452,38 руб. (11309,73 руб. * 4%), в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (СНИЛС №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области (ИНН <***>) сумму задолженности по обязательным платежам в размере 11309 (одиннадцать тысяч триста девять) руб. 73 коп., в том числе:

- пени на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года – 916,09 руб.;

- пени на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период начиная с 1 января 2017 года – 3168,21 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по требованию № в размере 7225,43 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 452 (четыреста пятьдесят два) руб. 38 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме – 8.09.2023.

Судья: