Решение № 2А-141/2019 2А-141/2019(2А-3700/2018;)~М-3777/2018 2А-3700/2018 М-3777/2018 от 18 февраля 2019 г. по делу № 2А-141/2019

Дело № 2а - 141/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 февраля 2019 года г. Копейск Челябинской области

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Муратова С.М.

при секретаре Аникеенко З.П.

с участием:

представителя административного истца ФИО1

представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области, УФНС России по Челябинской области ФИО2, ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО4 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области и Управлению Федеральной налоговой службы России по Челябинской области о признании незаконным Решения № 11 от 29 июня 2018 года о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения и Решения УФНС России по Челябинской области от 15 октября 2018 года,

установил:

ФИО4 обратилась в суд административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области (Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области) о признании незаконным Решения № 11 от 29 июня 2018 года о привлечении административного истца к ответственности за совершение налогового правонарушения и Решения Управления Федеральной налоговой службы России по Челябинской области от 15 октября 2018 года.

В обоснование иска указала, что Решением Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области № 11 от 29 июня 2018 года ФИО4 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений - неуплата налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года в размере 967424 руб., пени в размере 383374,40 руб., а также за неуплату налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 698695 руб., пени в размере 231407,78 руб., штраф в размере 34934,75 руб. Всего начислено недоимки по налогам 1666119 руб., пени в размере 614782,18 руб., штраф в размере 34934,75 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от 15 октября 2018 года жалоба ФИО4 удовлетворена частично. Исключено указание на начисление налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года в размере 967424 руб., пени в размере 383374,40 руб. В остальной части решение Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области № 11 от 29 июня 2018 года оставлено без изменения.

С Решением Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области № 11 от 29 июня 2018 года и Решением Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от 15 октября 2018 года административный истец не согласен, поскольку налог на доходы физических лиц был начислен необоснованно. Имущество - автозаправочная станция, которая была реализована 29 августа 2014 года, находилась в собственности ФИО4 более трех лет и в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО4 освобождается от налогообложения. Более того, автозаправочная станция и земельный участок были получены ФИО4 в счет возврата заемных денежных средств, в размере 7500000 руб. и в последующем автозаправочная станция и земельный участок реализованы за меньшую стоимость, в связи с чем ФИО4 никакого дохода не получила.

Представитель административного истца ФИО1, участвующая в судебном заседании, на иске настаивала.

Представители административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области, УФНС России по Челябинской области ФИО2, ФИО3 с иском не согласились и по существу требований пояснили, что требования ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации на ФИО4

Административный истец ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещена, просила рассмотреть дело без своего участия.

Суд на основании ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений органа государственной власти, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

При разрешении публично-правового спора для удовлетворения заявленных требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения (действия) закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и нарушение этим решением (действием) прав либо свобод заявителя (пункт 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. п. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе, доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом, согласно абз. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по указанному налогу установлены в статье 224 названного Кодекса, ее пункт 1 устанавливает ставку налога, равную 13%.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате, о чем обязаны представить декларацию в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается самостоятельно не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункты 1 - 4 статьи 228, пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты налога в установленные сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Для индивидуальных предпринимателей пеня начисляется в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, установленной на день начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

За непредставление в установленный срок налоговой декларации предусмотрена ответственность пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, а пунктом 1 статьи 122 названного Кодекса установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия).

Из материалов дела усматривается и не оспаривается сторонами, что ФИО4 на основании соглашения об отступном от 19 марта 2010 года являлась собственником автозаправочной станции, состоящей из нежилого здания операторской общей площадью 21,2 кв.м., навеса, 3-х бензоколонок, 1 резервуара емкостью 10 кв.м., 4 резервуаров емкостью 25 кв.м., 4 резервуаров-отстойников, туалета. Адрес (местоположение): АДРЕС. Кроме того, ФИО4 на основании соглашения об отступном от 19 марта 2010 года являлась собственником земельного участка, категория земель - под автозаправочную станцию и прилегающую территорию. Площадь 2600 кв.м. Адрес (местоположение): АДРЕС.

Указанные объекты недвижимого имущества (автозаправочная станция, земельный участок), согласно договору купли-продажи от 29 августа 2014 года ФИО4 реализовала Г.Е.Е. за 6342000 руб.

Таким образом, установлено, что административный истец в 2014 году получила доход в сумме 6342000 руб. от продажи вышеназванного, принадлежащего ей недвижимого имущества, которое предназначено для использования в предпринимательских целях.

Поскольку указанное имущество использовалось непосредственно в предпринимательских целях, то нормы пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации на ФИО4 не распространяются, то есть она не освобождена от уплаты налога с дохода, полученного от продажи указанного имущества.

При таких обстоятельствах в силу названных положений Налогового кодекса Российской Федерации в срок не позднее 30 апреля 2015 года ФИО4 должна была исчислить налог на указанную сумму дохода, представить налоговую декларацию, а сам налог уплатить в срок не позднее 15 июля 2015 года.

Однако, как следует из материалов дела, указанных обязанностей административный истец не выполнила, что послужило основанием для проведения налоговым органом выездной налоговой проверки, по результатам которой 29 июня 2018 года вынесено решение № 11 о привлечении ФИО4 к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом пункта 1 статьи 112, пункта 3 статьи 114 НК РФ) в виде взыскания штрафа в размере 34934,75 руб. за неуплату НДФЛ в сумме 698695 руб. Кроме того, налогоплательщику начислены пени за неуплату НДФЛ в размере 231407,78 руб.

Решением Управления ФНС России по Челябинской области от 15 октября 2018 года жалоба ФИО4 на оспариваемое решение Межрайонной ИФНС России по Челябинской области, в части начисления налога на доходы физических лиц за 2014 г. в размере 698695 руб., пени в размере 231407,78 руб., и штрафа в размере 34934,75 руб., оставлена без удовлетворения.

Учитывая изложенные обстоятельства и приведенные нормы права, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца, поскольку административными ответчиками доказано, что порядок привлечения к налоговой ответственности соблюден, обжалуемое решение совершено в рамках предоставленной ему законом компетенции, порядок принятия оспариваемого решения соблюден, основания для принятия указанного решения, имелись, содержание решения соответствует нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения. При проведении выездной проверки были установлены все обстоятельства, послужившие основанием для привлечения ФИО4 к налоговой ответственности.

Руководствуясь ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО4 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области и Управлению Федеральной налоговой службы России по Челябинской области о признании незаконным Решения № 11 от 29 июня 2018 года о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения и Решения УФНС России по Челябинской области от 15 октября 2018 года и доначислении налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 698695 руб., пени в размере 231407,78 руб., штраф в размере 34934,75 руб. - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд.

Апелляционные жалоба, представление подаются через Копейский городской суд Челябинской области.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Муратов С.М.