Решение № 2А-4457/2025 2А-4457/2025~М-3547/2025 А-4457/2025 М-3547/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-4457/2025

Дело №а-4457/2025

УИД №RS0№-27


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилось в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> край) состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается плательщиком транспортного налога, поскольку на ФИО2, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, числятся зарегистрированными транспортные средства: автомобиль Ниссан Лаурель, государственный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль Тойота Королла, государственный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, которые в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ признаются объектами налогообложения.

Также в соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик признается плательщиком земельного налога, поскольку обладает на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, район Хабаровский, <адрес>, кадастровый №, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО2 налоговым органом направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного и земельного налог за 2019 – 2022 года.

Поскольку ФИО2 не исполнила обязанность по уплате налогов, страховых взносов и пени, в ее адрес в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 10816 руб. в том числе: по налогу – 8850,23 руб., пени – 1965,82 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

В установленный срок задолженность по требованию № не оплачена, в связи с чем налоговым органом в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ ФИО2 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с ФИО2 в пользу Управления.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в размере 3358 рублей 47 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 324 рубля 85 копеек; по земельному налогу за 2022 год в размере 8 рублей 65 копеек; пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1459 рублей 15 копеек; пени, начисленные на всю совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1565 рублей 82 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.393, п.п.1 и 3 ст.396 НК РФ).

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 НК РФ изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

В судебном заседании установлено, что отделом ЗАГС <адрес> администрации <адрес> ДД.ММ.ГГГГ за I-ДВ № ФИО1 выдано свидетельство о перемени имени на ФИО2.

Согласно данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, на ФИО2, зарегистрированы транспортные средства: Ниссан Лаурель, государственный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; Тойота Королла, государственный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ФИО2 обладает на праве собственности земельным участком по адресу: <адрес>, район Хабаровский, <адрес>, кадастровый №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 налоговым органом направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного и земельного налог за 2019 – 2022 года.

Поскольку ФИО2 не исполнила обязанность по уплате налогов, и пени, в ее адрес в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 10816 руб. в том числе: по налогу – 8850,23 руб., пени – 1965,82 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

В срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по требованию № ФИО2 не оплачена, в связи с чем налоговым органом в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ ФИО2 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-590/2025-6 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности по налогам за 2023 год, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, требованием об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, реестрами, решением о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, сведениями АИС, материалами приказного производства №а-4137/2024-6.

Доказательств погашения административным ответчиком задолженности по налогам, пени материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлены.

Задолженность по пени обеспечена мерами принудительного взыскания решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-217/2022.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по <адрес> в Железнодорожный районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюден.

Исходя из того, что ФИО2 не уплатила обязательные налоговые платежи, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, подлежат удовлетворению.

Кроме того, поскольку ФИО2 задолженность по налогам в полном размере не была уплачена в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> край) задолженность по налогам и пени в размере в размере 3358 рублей 47 копеек, в том числе:

по транспортному налогу за 2022 год в размере 324 рубля 85 копеек;

по земельному налогу за 2022 год в размере 8 рублей 65 копеек;

пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1459 рублей 15 копеек;

пени, начисленные на всю совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1565 рублей 82 копейки.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд <адрес>.

Судья О.В. Кибирева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.