Решение № 2А-257/2024 2А-257/2024~М-152/2024 А-257/2024 М-152/2024 от 10 июня 2024 г. по делу № 2А-257/2024

Дело №а-257/2024

УИД 09RS0№-90


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 июня 2024 года аул Хабез

Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи Туаршева А.Р.,

при секретаре судебного заседания Баловой Т.В.,

с участием представителя административного истца Управления ФНС России по Карачаево – Черкесской Республике – А. Ф.Ф.,

административного ответчика С. М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Хабезского районного суда Карачаево-Черкесской Республики административное исковое заявление Управления ФНС России по Карачаево – Черкесской Республике к С.М.М. о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Карачаево – Черкесской Республике обратилось в Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики с административным исковым заявлением к С. М.М. о взыскании задолженности по налогам.

Из административного искового заявления следует, что С. М.М. состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: автомобили <данные изъяты>. Факт направления требования в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере – 169 928 руб. 96 коп., в том числе налог – 64 910 руб. 14 коп., пени – 26 308 руб. 01 коп., штрафы - 1477 руб. 00 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений. ЕНВД в размере 6384 руб. 0 коп. за 2018-2019 годы; земельный налог в размере 34409 руб. 0 коп. за 2021 год; налог на доходы физических лиц в размере 2864 руб. 0 коп. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 2249 руб. 0 коп. за 2018-2021 годы; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1000 руб. 0 коп. за 2021 год; пени в размере 26308 руб. 1 коп., страховые взносы ОМС в размере 3365 руб. 51 коп. за 2019 год; страховые взносы ОПС в размере 11884 руб. 63 коп. за 2019 год; транспортный налог в размере 4231 руб. 0 коп. за 2021 год.

В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

На основании изложенного, Управление ФНС России по Карачаево – Черкесской Республике просит взыскать с С. М.М. налог за счет имущества физического лица в размере 73306 рублей 35 копеек, в том числе: по налогам - 46428 рублей, ЕНВД в размере 6384 руб. 0 коп. за 2018-2019 годы; земельный налог в размере 34 409 руб. 0 коп. за 2021 год; налог на доходы физических лиц в размере 2 864 руб. 0 коп. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 2 249 руб. 0 коп. за 2018-2021 годы; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1000 руб. 0 коп. за 2021 год; страховые взносы ОМС в размере 3 365 руб. 51 коп. за 2019 год; страховые взносы ОПС в размере 11 884 руб. 63 коп. за 2019 год; транспортный налог в размере 4 231 руб. 0 коп. за 2021 год; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 26 308 руб. 01 коп., штрафам - 1477 руб. 00 коп.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Карачаево – Черкесской Республике – А. Ф.Ф. в судебном заседании уточнила заявление требования просила взыскать с С. М.М. задолженность на общую сумму 73 306 рублей 35 копеек, из которых ЕНДВ в размере 2434 рубля 34 копейки, период образования задолженности 2018-2019 годы, земельный налог в размере 34 409 рублей, период образования задолженности 2021 год, налог на доходы физических лиц в размере 2864 рубля, период образования задолженности 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 2060 рублей, период образования задолженности 2018 -2021 годы, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1000 рублей, период образования задолженности 2021 год, транспортный налог в размере 4231 рублей период образования задолженности 2021 год, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 26 308 рублей 01 копейка.

Административный ответчик С. М.М. в судебном заседании оставил разрешение данного вопроса на усмотрение суда.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, пришел к выводу о правомерности заявленных административных исковых требований и необходимости их удовлетворения.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик требование в установленный срок не исполнил, в связи, с чем в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец обратился к мировой судье судебного участка № Хабезского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ, мировой судья судебного участка № Хабезского судебного района КЧР судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с должника С. М.М. отменен в связи с поступившими возражениями.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения. Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании Налогового кодекса РФ и закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Закон Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-РФ "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" (с изменениями и дополнениями) определил ставки налога и сроки его уплаты. Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного налога в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст.390,391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п. 1 ст.393 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

За С. М.М. <данные изъяты>. За неуплату сумму налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислили пеню по налогу на имущество.

Решением Управления ФНС России по Карачаево – Черкесской Республике № от ДД.ММ.ГГГГ с С. М.М. взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 181706,06 рублей.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании НК РФ и закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного налога в лошадиных силах.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Статья 75 НК РФ определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что С. М.М. является плательщиком налога. На день предъявления административного иска, должником в бюджет не уплачена сумма задолженности по налогам.

Налоговой инспекцией административному ответчику направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением добровольно оплатить сумму налога. В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.

Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 178985 рублей 43 копейки, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На момент рассмотрения дела задолженность административного ответчика составляет: по налогам в общей сумме 73 306 рублей 35 копеек, что подтверждается расчетом, представленным истцом.

Проверяя представленный административным истцом расчет задолженности, суд учитывает, что данный расчет выполнен арифметически верно и выступает в качестве подтверждения размера задолженности ответчика по обязательным платежам. Доказательств об уплате налогов за спорные периоды и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

Неисполнение требования явилось основанием для обращения в суд с иском для принудительного взыскания задолженности.

При установленных обстоятельствах и принимая во внимание, что административный истец своевременно обратился в суд с иском о взыскании задолженности по налогам и пени, суд считает требование административного истца о взыскании с должника указанного вида налога и пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.п 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов и ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

С учетом удовлетворенных требований на сумму 73 306 рублей 35 копеек на основании ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета администрации Хабезского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики подлежит взысканию госпошлина в размере 2399 рублей 19 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Карачаево – Черкесской Республике к С.М.М о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с С.М.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий по адресу: <адрес> пользу Управления ФНС России по Карачаево – Черкесской Республике задолженность по налогам в общей сумме 73 306 (семьдесят три тысячи триста шесть) рублей 35 копеек, из которых:

- ЕНДВ в размере 2434 (две тысячи четыреста тридцать четыре) рубля 34 копейки, период образования задолженности 2018-2019 годы,

- земельный налог в размере 34 409 (тридцать четыре тысячи четыреста девять) рублей, период образования задолженности 2021 год,

- налог на доходы физических лиц в размере 2864 (две тысячи восемьсот шестьдесят четыре) рубля, период образования задолженности 2021 год,

- налог на имущество физических лиц в размере 2060 (две тысячи шестьдесят) рублей, период образования задолженности 2018 -2021 годы,

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1000 (одна тысяча) рублей, период образования задолженности 2021 год,

- транспортный налог в размере 4231 (четыре тысячи двести тридцать один) рублей период образования задолженности 2021 год,

пеня, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 26 308 (двадцать шесть тысяч триста восемь) рублей 01 копейка.

Реквизиты для уплаты:

Получатель: Казначейство России (ФНС России).

Банк получателя№

Взыскать с С.М.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№ в доход бюджета администрации Хабезского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 2399 (две тысячи триста девяносто девять) рублей 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья А.Р. Туаршев

Мотивированное решение изготовлено

в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ