Решение № 2А-393/2025 2А-393/2025~М-365/2025 А-393/2025 М-365/2025 от 18 декабря 2025 г. по делу № 2А-393/2025

Дело №а-393/2025

УИД: 91RS0№-07


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 декабря 2025 <адрес> городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи - Савченко А.С.,

при секретаре - ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей мотивируя тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находится на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве адвоката. Таким образом, ФИО1 являясь адвокатом обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в установленный законодательством срок. Однако за 2020 год ФИО1 не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 руб., в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам на которую начислена пеня в размере 1 044,78 руб., а всего 41 918,78 руб. На основании изложенного просит взыскать с ответчика сумму задолженности в размере 41 918,78 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, заявленные требования поддержали.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия, с требованиями административного иска не согласился.

Исследовав письменные материалы настоящего дела, дела №а-25-22/2021, суд приходит к следующему.

Судебным разбирательством установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно данного требования за налогоплательщиком числилась пеня в размере 969,50 руб., срок добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10). Указанное требование направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 949,28 руб. (страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. – 32 448,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 г. в фиксированном размере 8 426,00 руб., пени в размере 75,28 руб.), срок добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12). Указанное требование направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ Почтой России (л.д. 13-14).

Согласно ст. 419 п.1 пп. 2 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктами 1, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, ФИО1 в 2020 г., являясь адвокатом относился к плательщикам страховых взносов и был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, установленном ст. 430 НК РФ.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование были установлены в размере: 32 448,00 руб. - за расчетный период 2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование были установлены в размере 8 426,00 руб. - за расчетный период 2020 г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Армянского судебного района (городской округ Армянск) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана сумма недоимки в размере 41 918,78 руб., а также госпошлина в размере 728,78 руб.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Армянского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка № Армянского судебного района (городской округ Армянск) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 25-26).

Пунктом 1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи Налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (далее налогоплательщик), самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (подпункт 2 пункта 1, пункт 2 статьи 227 НК РФ).

Они исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России (пункт 2 статьи 54 НК РФ).

Указанный порядок утвержден Приказом Минфина России и МНС России от ДД.ММ.ГГГГ №н/БГ-3-04/430 «Об утверждении Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей».

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в сроки, установленные статьей 229 НК РФ (пункт 5 статьи 227 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ по общему правилу налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога сбора, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму начисленной пени за несвоевременную уплату налога (сбора, страховых взносов) в сумме 969,50 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которого за налогоплательщиком числилась задолженность на сумму 110 413,33 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 26 024,23 руб., суммы пени в размере 75,28 руб. (л.д. 10,15-18).

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, за ФИО1 числится задолженность в размере 41 918,78 руб., в том числе: 32 448,00 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г.; 8 426,00 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. (л.д. 15-18).

Учитывая, что ФИО1 указанную задолженность в сроки, установленные в требовании не погасил, при таких обстоятельствах суд считает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой налога.

Кроме того, согласно п.п. 2 п. 1 статьи 219 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой.

Статьей 430 НК РФ предусмотрено, что указанные лица уплачивают страховые взносы за себя только по указанным видам обязательного страхования.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1, п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса.

Суммы страховых исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 г. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 г.

ФИО1, как адвокат, являясь плательщиком страховых взносов и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в установленные НК РФ сроки, не уплатил страховые взносы по ОПС и ОМС.

В связи с чем, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), из которого следует, что за налогоплательщиком числилась задолженность в размере 110 413,33 руб. (страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. – 32 448,00 руб., страховые взносы ОМС в фиксированном за 2020 г. – 26 024,23 руб., пени в размере 75,28 руб.), с указанием об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), из которого следует, что за налогоплательщиком числилась пеня в размере 969,50 руб. (л.д. 12-14).

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 п. 1-3 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Армянского судебного района Республики Крым, мирового судьи судебного участка № Красноперекопского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника, следовательно, началом течения срока обращения в суд является ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (о чем свидетельствует штамп суда), то есть в пределах срока обращения, предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ.

На основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ Управление Федеральной налоговой службы от уплаты государственной пошлины освобождено, в связи с чем, государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ) в доход бюджета муниципального образования городской округ Армянск Республики Крым в размере 728,78 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 8,9,11,14,177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН:<***>, паспорт гр. РФ 3914 786032 в доход бюджета задолженность в сумме 41 918,78 рублей (состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426,00руб., пени в размере 1 044,78 руб.) (номер казначейского счета 03№, БИК банка получателя средств: 017003983, наименование банка получателя средств: Отделение Тула банка России// УФК по <адрес>, ИНН <***>, КПП 770801001, получатель: Казначейство России (ФНС России), КБК 18№).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН:<***>, паспорт гр. РФ 3914 786032 в доход бюджета муниципального образования городской округ Армянск Республики Крым в размере 728,78 рублей.

Апелляционная жалоба на решение Армянского городского суда Республики Крым может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Крым через Армянский городской суд Республики Крым.

Судья: А.С. Савченко

Полный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ