Решение № 2А-2564/2025 2А-2564/2025~М-1951/2025 М-1951/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-2564/2025

Дело № 2а-2564/2025

УИД 05RS0012-01-2025-002792-30


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года г. Дербент

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Рамазановой З.М., при секретаре судебного заседания Насруллаеве Н.К., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по РД к ФИО1 о взыскании с ФИО1 ИНН: <номер изъят> недоимки по: - налогу на имущество ФЛ по ставкам, применимые к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 3904 руб. 0 коп.; - налог на имущество ФЛ по ставкам, применимые к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 18657 руб. 0 коп.; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4711 руб. 32 коп., на общую сумму 27272, 32 рублей,

установил:

УФНС по РД обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании с ФИО1 ИНН: <номер изъят> недоимки по: - налогу на имущ.ФЛ по ставкам, прим. к объектам налогооблож. в границах сельс.поселений за 2021 год в размере 3904 руб. 0 коп.; - налог на имущ.ФЛ по ставкам, прим.к объектам налогооблож. в границах сельс.поселений за 2022 год в размере 18657 руб. 0 коп.; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4711 руб. 32 коп., на общую сумму 27272, 32 рублей.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

На налоговом учете в Управление ФНС России по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: <номер изъят>, Место проживания: <адрес изъят> документ, удостоверяющий личность налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 ИНН:<номер изъят> в 2020,2021 году числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению Налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

- Иные строения, помещения и сооружения; <номер изъят>; <адрес изъят>

Расчет налога:

-за2020 год: 1865685*1.00*12/12= 18657руб.

Общая сумма взыскания налога на имущество физических лиц за 2020 год - 18657 руб.

- Иные строения, помещения и сооружения; 05:18:000016:182; 368687, 05,

<адрес изъят>;

Расчет налога:

-за 2021 год: 1865685*0.50*12/12 = 3904 руб.

Общая сумма взыскания налога на имущество физических лиц за 2021 год – 3904 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено Требование от 06.07.2023 <номер изъят> на сумму 22456 руб. 82 коп.об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка №23 г. Дербент Республики Дагестан, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от 31.05.2024 №2а-706/2024 который впоследствии был отменен от 24.03.2025г.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 10.09.2020 по делу № 88а-5934/2020.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Расчет пени прилагается.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

По изложенным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность на общую сумму 27272,32 рублей.

Представитель административного истца Управления ФНС по Республике Дагестан, извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в своем заявлении просит рассмотреть без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, при этом направил в суд возражения, из которых следует, что административные требования не признает, считает их незаконными и необоснованными по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Анализ п. 1 ст. 48, п. 2, 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999г № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 №2465). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд административным истцом не заявлено, соответственно основания для восстановления срока отсутствуют.

Согласно абз.2 п.З ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда.

Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как видно из административного искового заявления в соответствии НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 19108331 от 01.09.2022г., №78334497 от 29.07.2023г. об уплате налогов на указанные имущества за 2020-2021годы с предложением оплатить задолженность по налогам за указанные периоды.

Пояснил, что указанные налоговые уведомления не получал, копию административного иска получил в суде 22.09.2025г. Об этом ему стало известно через портал «Госуслуг» о назначении дела на 06 октября 2025г. 16час.00мин.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №23 Дербента с заявлением в мае 2024г. о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

31 мая 2024года мировым судьей судебного участка №23 г. Дербента РД Мардановым Д.К. от 31.05.2024года по делу № 2А-706/2024г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов за 2020-2021г.г. на общую сумму 28574 (двадцать восемь тысяч пятьсот семьдесят четыре) 28 копеек.

В связи с несогласием, ФИО1 обратился в мировой суд об отмене судебного приказа. Определением от 24 марта 2025 года мировым судьей судебный участка №23 г.Дербента Мардановым Д.К. судебный приказ от 31 мая 2024 года о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени был отменен, что явилось основанием для обращения налоговой инспекции в суд с административным иском к мне.

Из положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из искового заявления, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №23 г.Дербента в мае 2024г. с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с меня задолженности по уплате налогов и пени за 2020-2021г.г., который вынесен 31 мая 2024 года, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока на обращение в суд с таким заявлением.

При изложенных обстоятельствах, считаю, что истцом был пропущен срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом представлено не было и как следствие, срок подачи заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 26.10.2017 № 2465-0 об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е.П.П. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 ст. 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьёй 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Исходя из налоговых уведомлений от 01.09.2022гг. № 19108331, №78334497 от 29.07.2023г. указанных истцом в административном иске срок подачи заявления о выдаче судебного приказа истекал 01 марта 2023г. и 29января 2024 года, тогда как истец обратился в мировой суд о выдачи судебного приказа в мае 2024г., то есть по истечении шестимесячного срока.

Хотя после отмены судебного приказа 24.03.2025г. административный истец обратился в Дербентский городской суд 28.08.2025г. до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа, однако соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данная дата в административном деле имеет значение как дата обращения в суд, которая свидетельствует о пропуске срока обращения. Однако, административный истец о восстановлении пропущенного срока не ходатайствовал, в связи с чем, оснований для восстановления срока не имеются.

По изложенным основаниям просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Представитель административного истца- и.о. начальник правового отдела № УФНС РФ по РД ФИО2 представил в суд отзыв на возражения, в котором указал, что с доводами возражения административного ответчика не согласен, считает их необоснованными по следующим причинам:

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 52 Кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ответчику направлялось налоговое уведомление № 19108331 от 01.09.2022, в котором указано, что ему необходимо уплатить не позднее 1 декабря 2022 года следующие налоги - налог на имущество физических лиц в размере 3904 рублей за 2021 год.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ Управлением было сформировано и направлено требование об уплате задолженности № 20916 от 6 декабря 2022 года со сроком уплаты до 24 января 2023 года.

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По налоговому уведомлению № 78334497 от 29.07.2023 ответчик должен был уплатить налог в срок не позднее 1 декабря 2023 года, так как налоговое уведомление исполнено не было, согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ Управлением было сформировано и направленс требование об уплате задолженности № 3824 от 06 июля 2023 года со сроком уплаты до 25 августа 2023 года.

Сумма отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) на момент формирования требования об уплате задолженности № 3824 от 06 июля 2023 года составляла 22456 руб. 82 коп., на данную сумму ранее были приняты меры на 15088 руб. 55 коп. И: указанной в требовании суммы, не были приняты меры на сумму 7368 руб. 27 коп.

04 декабря 2023 года ФИО1 начисляется налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 18657 рублей.

Срок исполнения требования № 3824, сформированного по состоянию на 06 июля 2023 года, установлен до 25 августа 2023 года, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действительно истек 25 февраля 2024 года, однако поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 превысило 03 декабря 2024 года с учетом неуплаты налога на имущество за 2023 год, налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть, не позднее 1 июля 2025 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа № 35547 от 15.02.2024 Управление обратилось в мировой суд 30 марта 2024 года, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 36860093876846.

По изложенным основаниям просил административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Суд не усматривает оснований для отложения судебного заседания, предусмотренных ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), явка административного истца и ответчика не является обязательной и не признана судом таковой. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административных истца и ответчика.

В порядке ст.150 КАС РФсуд полагает возможным рассматривать дело в отсутствие сторон по делу.

Исследовав материалы дела, изучив доводы участников процесса, проверив собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также ст. 75 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, когда обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, не позднее до 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Если иное не предусмотрено п.4 ип.5 ст.45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскан ие задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.(п.2). Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 ст.45 НК РФ, в том числе: -со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 ст.45 НК;- со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;- со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета, в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных(перечисленных ) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ;-со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии сабз.3 п.4 ст.45 НК РФ.

В соответствии со ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме долга, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.(п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки(п.2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течении восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период не указан в данном требовании(п.4).

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов,, установленных НК РФ, в 2023г », предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 мес.

При этом, согласно подпункту 1 пункта 9 ст.4 Федерального Закона от 14.07.2022 №263(ред.от 08.08.2024) « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ», требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022г., в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ.

Налог на имущество физических лиц установлен гл.32 НК РФ в соответствии со ст.400 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

По правилам п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и гл. 25 и 26 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФорганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно материалам дела на налоговом учете в Управление ФНС России по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: <номер изъят> и в соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела также усматривается, что ФИО1 в спорный временной период являлся собственником подлежащего налогообложению объектов недвижимого имущества, перечисленных в налоговых уведомлениях и в требовании об уплате налога.

В соответствии с нормами налогового законодательства административному ответчику была рассчитана сумма налога.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 06.07.2023 № 3824 на сумму 22456 руб. 82 коп.об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Доводы административного ответчика о том, что требования об уплате задолженности в его адрес не направлялось, и не было им получено, судом исследованы, но не приняты во внимание, поскольку в силу положений п.1 ст.23 и п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно разъяснениям на сайте налоговой инспекции www. nalog.gov.ru, указано, что неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, страховых взносов и налоговыми агентами.

При этом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо и считается действующим до момента полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из представленного административным истцом расчета, за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество ФЛ по ставкам, применимые к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021-2022г.г.

Сумма отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования требования об уплате задолженности №3824 от 06.07.2023г. составляла 22456 руб. 82 коп., на данную сумму были ранее приняты меры на сумму 15088 руб.55 коп.Из указанной в требовании суммы не были приняты меры на сумму 7368,27 руб.

04 декабря 2023 года ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 18657 рублей.

Срок исполнения требования № 3824, сформированного по состоянию на 06 июля 2023 года, установлен до 25 августа 2023 года, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действительно истек 25 февраля 2024 года, но поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 превысило 03 декабря 2024 года с учетом неуплаты налога на имущество за 2023 год, налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть, не позднее 1 июля 2025 года.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ, путем обращения в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Установив, что ФИО1 в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам не исполнена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

31.05.2024г. мировым судьей судебного участка №23 г.Дербент РД был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 непогашенной налоговой задолженности, который 24.03.2025г. был отменен.

28 мая 2025 года административный истец обратился в суд с заявлением в порядке административного искового производства.

Согласно разъяснениям, приведенным в п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ о 27.12.2016 (ред. от 05.04.2022) "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа. (ст.123.4 КАС РФ).

Принимая во внимание данное обстоятельство, и, учитывая, что выставленное требование об уплате налоговой задолженности административный ответчик не исполнил, судебный приказ о взыскании суммы налоговой задолженности был отменен мировым судьей 24.03.2025г., в то время как с рассматриваемым исковым заявлением налоговый орган обратился 28.08.2025г., т.е. в пределах срока, установленного п.4 ст.48 НК РФ, суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налоги и пени, а также истребована налоговая задолженность.

Поскольку с настоящим административным иском административный истец обратился в пределах полугодичного срока, срок на обращение в суд УФНС России по РД по изложенным в просительной части требованиям не пропущен.

Оценив в совокупности доказательства и проанализировав установленные на их основе обстоятельства применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд находит представленные в материалы дела доказательства относимыми, допустимыми и в совокупности достаточными для принятия решения о правомерности заявленных требований, и полагает установленными основания для взыскания суммы задолженности, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате налога административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать недоимку по страховым взносам за вышеуказанный период времени и пени, рассчитанные в соответствии с требованиями налогового законодательства.

В связи с удовлетворением исковых требований, на основании ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН: <номер изъят> недоимки по: - налогу на имущество ФЛ по ставкам, применимые к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 3904 руб. 0 коп.; - налог на имущество ФЛ по ставкам, применимые к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 18657 руб. 0 коп.; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 711 руб. 32 коп., на общую сумму 27272, 32 рублей.

Взыскать с ФИО1 ИНН: <номер изъят>, в доход местного бюджета городского округа «город Дербент» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Реквизиты для оплаты госпошлины: ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, Корр. счет: 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), расчетный счет <***>.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд РД в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Резолютивная часть решения объявлена 06 октября 2025 года.

Решение принято в окончательной форме 13 октября 2025 года.

Судья З.М. Рамазанова