Решение № 2А-1041/2017 2А-1041/2017~М-526/2017 М-526/2017 от 18 июня 2017 г. по делу № 2А-1041/2017

Дело №2а-1041/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2017 года г.Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Олифер А.Г.,

при секретаре Сараевой А.А.,

рассмотрев в судебном разбирательстве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области к Рыбаку ФИО5 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Калининградской области (далее также – Инспекция) обратилась с иском к ФИО1, указывая, что ответчик с 30.06.1995 года по 27.01.2016 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и на основании Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также – Федеральный закон №212-ФЗ) обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 27.01.2016 года на основании собственного решения. Согласно произведенному расчету, страховые взносы на ОПС и на ОМС за 2015 год в общем составили 22261,38 рублей (18610,80 + 3650,58); за 2016 год, пропорционально времени осуществления предпринимательской деятельности, 1 680,38 рублей (1404,80 + 275,58). Исчисленные страховые взносы на ОПС и ОМС за 2015-2016 годы ответчик своевременно и в полном объеме не уплатил, в связи с чем в его адрес направлялись требования об их уплате, соответственно, до 29.03.2016 года и до 05.05.2016 года, которое ответчиком также не исполнено. В связи с чем Инспекция и просит взыскать ответчика недоимку по страховым взносам на ОПС за 2015-2016 годы в размере 20015,71 рублей, на ОМС 3926,16 рублей, одновременно заявив требование о взыскании пени за нарушение срока уплаты страховых взносов в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты недоимки по взносам на ОПС с за 2015 год за период с 01.01.2016 года по 04.03.2016 года в размере 436,73 рублей и за 2016 года за период с 11.02.2016 года по 13.04.2016 года в размере 32,45 рублей, по взносам на ОМС за 2015 год за период с 01.01.2016 года по 04.03.2016 года в размере 85,67 рублей и за 2016 года за период с 11.02.2016 года по 13.04.2016 года в размере 6,37 рублей.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №10 по Калининградской области, извещавшаяся о дате и времени рассмотрения дела заблаговременно и надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела заблаговременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представив письменное возражения, в которых просит в удовлетворении исковых требований отказать, ссылаясь на то обстоятельство, что с 2007 года является инвалидом 2 группы по зрению бессрочно. 02.11.2013 года был госпитализирован в Нейрохирургическое отделение Больницы Скорой Медицинской Помощи г.Калининграда с тяжелым заболеванием, которым страдает и по настоящее время. С ноября 2013 года им фактически была прекращена предпринимательская деятельность, поскольку он практически прикован к кровати и с трудом может передвигаться. Кроме того, в январе 2015 года он получил тяжелую травму бедра. С 2015 году ОСП Гурьевского района производились списания практически всей его пенсии в счет погашения задолженности по налогам и сборам, несмотря на его письменные обращения о снижении отчислений. 19.09.2016 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1175/2016 о взыскании страховых взносов за 2015-2016 годы. В подтверждение своих доводов приложил соответствующие документы.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ) законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №167-ФЗ) и п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования» (далее – Федеральный закон №212-ФЗ) в редакциях, действовавших в период спорных правоотношений, индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона. Частью 8 настоящей статьи предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения его деятельности включительно.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (Пункт 2 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ).

В соответствии со ст.ст. 18 и 28 Федерального закона №212-ФЗ плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно п.п. 1 и 2 ст.21 Федерального закона №212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.3 Федерального закона №212-ФЗ, действовавшего в период спорных правоотношений, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляли Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

В целях реализации Указа Президента Российской Федерации от 15.01.2016 года №13 «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования» приняты Федеральный закон от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее также - Закон №243-ФЗ) и Федеральный закон от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее также - Закон №250-ФЗ), в соответствии с которыми полномочия по администрированию страховых взносов передаются с 01.01.2017 налоговым органам.

Таким образом, с 1 января 2017 года налоговые органы являются администратором страховых взносов.

На территориальные органы Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ возложена обязанность по передаче налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшихся на 1 января 2017 года, с учетом требований, предусмотренных статьей 19 Закона №250-ФЗ.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.06.1995 года; 27.01.2016 года произведена регистрация прекращения его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено письменными пояснениями самого ответчика и выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно п.1 ст.14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в числе прочего, относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с п.1.1 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно п.1.2 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Из доводов иска и приложенных к нему документов усматривается, что согласно расчету размер подлежавших уплате ответчиком при доходе менее 300 000 рублей страховых взносов составил:

по взносам на ОПС за 2015 год 18610,80 рублей (МРОТ на начало 2015 года (5965 рублей) х тариф страховых взносов на ОПС (26%) х 12);

по взносам на ОПС за 2016 год 1404,91 рублей (МРОТ на начало 2016 года (6 204 рублей) х тариф страховых взносов на ОПС (26%) / 31 х 27);

по взносам на ОМС за 2015 год 3650,58 рублей (МРОТ на начало 2015 года (5 965 рублей) х тариф страховых взносов на ОМС (5,1%) х 12);

по взносам на ОМС за 2016 год 275,58 рублей (МРОТ на начало 2016 года (6 204 рублей) х тариф страховых взносов на ОМС (5,1%) / 31 х 27);

Согласно представленному Инспекцией расчету, фиксированный размер страховых взносов на ОПС за 2015 год, исчисленный в связи с непредставлением ответчиком сведений о своих доходах по правилу пункта 11 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ, исходя из восьмикратного размера МРОТ на начало 2015 года (5 965 рублей), составил 3650,58 рублей. Фиксированный размер страховых взносов на ОПС за 2016 год, исчисленный в связи с непредставлением ответчиком сведений о своих доходах по правилу пункта 11 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ, исходя из восьмикратного размера МРОТ на начало 2016 года (6 204 рублей), составил 275,58 рублей.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Управлением ПФР в Гурьевском районе Калининградской области, являвшимся в период спорных отношений органом контроля за уплатой страховых взносов, в адрес ответчика направлялось требование от 04.03.2016 года №049S01160021863 об уплате недоимки по страховым взносам и пене за расчетный период 2015 года по состоянию на 04.03.2016 года в срок до 29.03.2016 года, что подтверждается представленным Инспекцией к иску списком почтовых отправлений заказной корреспонденции с указанием присвоенных им почтовых идентификаторов с отметкой о приеме отправлений отделением почтовой связи.

Кроме того, в адрес ответчика также направлялось требование от 13.04.2016 года №049S01160050860 об уплате недоимки по страховым взносам и пене за расчетный период 2016 года по состоянию на 13.04.2016 года в срок до 05.05.2016 года, что также подтверждается представленным Инспекцией к иску списков почтовых отправлений заказной корреспонденции с указанием присвоенных им почтовых идентификаторов с отметкой о приеме отправлений отделением почтовой связи.

Указанные требования ответчиком исполнено не было.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При таких обстоятельствах, поскольку, как установлено в ходе судебного разбирательства обязанность по уплате ответчиком страховых взносов на ОПС и ОМС за расчетный период 2015 года и 2016 года в установленные сроки им не исполнена, требования инспекции представляются суду обоснованными.

В соответствии со ст.25 Федерального закона №212-ФЗ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, начисляются пени.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.5 постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 года №20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Поэтому истец вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

Расчет пени производится в соответствии с п.6 ст.25 Федерального закона №212-ФЗ в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному Инспекцией расчету, размер исчисленной пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2015 год, начиная с 01.01.2016 года (со дня, следующего за последним днем для добровольной уплаты страховых взносов, исчисленных с дохода, не превышающего 300 000 рублей за расчетный период(ч.2 ст.16 Федерального закона №212-ФЗ) по 04.03.2016 года (день направления требования об уплате недоимки), составил 436,73 рубля и 85,67 рублей, соответственно; размер исчисленной пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2016 год, начиная с 11.02.2016 года (со дня, следующего за последним днем 15-тидневного срока уплаты взносов после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) по 13.04.2016 года (день направления требования об уплате недоимки), составил 32,45 рубля и 6,37 рублей, соответственно.

Приведенные Инспекцией расчеты недоимки по страховым взносам и пени судом проверены; соответствуют фактическим обстоятельствам и положениям вышеприведенных нормативных актов; сомнений у суда не вызывают.

Доказательств несостоятельности расчетов Инспекции стороной ответчика суду не представлено.

Согласно положениям ст.ст. 46, 70 НК РФ срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, а также пеней включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в суд.

В силу положений п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При этом требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица также может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вынесенный 19.09.2016 года мировым судьей 2-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени отменен определением того же мирового судьи от 11.10.2016 года по заявлению ответчика.

Таким образом, последним днем шестимесячного срока для обращения истца с заявлением о взыскании недоимки в порядке искового производства являлось 11.04.2017 года.

Обращение административного истца в суд с настоящим иском имело место 04.04.2017 года, то есть в переделах вышеуказанного срока для предъявления требования о взыскании недоимки.

При таких обстоятельствах, суд находит требования настоящего иска обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Приводимые в обоснование возражений относительно требований налогового органа доводы ответчика суд отвергает как несостоятельные, учитывая, что в силу п.1 ст.23 ГК РФ государственная регистрации в качестве индивидуального предпринимателя является юридическим актом подтверждения ведения гражданином предпринимательской деятельности.

Кроме того, статьей 137 НК РФ предусмотрено право заинтересованных лиц на обжалование в порядке, предусмотренном главой 19 НК РФ, актов налоговых органов ненормативного характера, действии или бездействии их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Судом установлен факт направления Пенсионным Фондом в адрес налогоплательщика ФИО1 требований об уплате недоимки от 04.03.2016 года и 13.04.2016 года, содержащих подробный расчет страховых взносов и пени. О претензиях к ФИО1 органа контроля за уплатой страховых взносов ответчик не мог не быть осведомленным с момента получения ранее вынесенного в отношении него судебного приказа, отмененного по его же заявлению. Между тем, правом обжалования ни действий Управления ПФР, ни действий налогового органа в части, касающейся исчисления (продолжения начисления) страховых взносов, исходя из фактического им прекращения предпринимательской деятельности с ноября 2013 года в виду тяжелого заболевания, в достаточный для этого срок до обращения Инспекции с настоящим иском ответчик не воспользовался.

Кроме того, само по себе ухудшение состояние здоровья в качестве основания для освобождения плательщика взносов от их уплаты действующим законодательством не предусмотрено.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с зачислением в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с Рыбака ФИО6, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <адрес >, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2015-2016 годы в размере 20 015,71 рублей, а также пени в размере 469,18 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2015-2016 годы в размере 3926,16 рублей, а также пени в размере 92,04 рубля, а всего 24503,09 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 935,09 рублей.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Г. Олифер

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГ.