Решение № 2А-428/2024 2А-428/2024~М-411/2024 М-411/2024 от 5 ноября 2024 г. по делу № 2А-428/2024

УИД: 46RS0023-01-2024-000655-64

Дело №2а-428/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 ноября 2024 года г. Курск

Суджанский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Квасковой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Мезененко Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени в размере 54751, 46 рубль, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2022 год - 1500 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2022 год - 1318 рублей, задолженность по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год - 45842 рубля, пени - 6091,46 рублей за период с 31.10.2023 по 05.02.2024. В обоснование указывают следующее.

ФИО1 является владельцем имущества, являющегося объектом налогообложения, а именно: транспортного средство и недвижимого имущества, в связи с чем в соответствии с налоговым законодательством РФ ей начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 1500 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1318 рублей по сроку уплаты 01.12.2023, однако налоги не уплачены. Также ФИО1, являясь адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, является страхователем и зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. Налоговым органом за 2023 год ФИО1 начислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в общем размере 45 842 рублей, по состоянию на 09.01.2024 налог не уплачен. Требование об уплате налога должником не исполнено, задолженность не погашена. На основании заявления УФНС России по Курской области 27.02.2022 мировым судьей судебного участка №2 судебного района г.Суджи и Суджанского района Курской области выдан судебный приказ по административному делу №2а-241/2024 о взыскании вышеуказанной задолженности по налогам, страховым взносам и пени. Определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района г. Суджи и Суджанского района Курской области от 19.03.2024 данный судебный приказ отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, просят суд взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общем размере 54751 рубль 46 копеек, в том числе: транспортный налог за 2022 год в сумме 1500 рублей, налог на имущество за 2022 год в сумме 1318 рублей, страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год в сумме 45842 рубля, пени в сумме 6091,46 рублей за период с 31.10.2023 по 05.02.2024.

Представитель административного истца - Управления ФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не известила.

Поскольку в силу части 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, при том, что судом их явка обязательной не признана, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Как установлено ст.286 НК РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы, и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Кроме того, согласно статье 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.1, п.2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.3, 4 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за административным ответчиком ФИО1 с 30.09.2004 зарегистрировано право собственности на квартиру, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенную по адресу: <адрес>.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Курской области «О транспортном налоге» №44-ЗКО от 21.10.2002 установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортное средство – автомобиль марки ФОРД ФОКУС, 2008 года выпуска, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> в связи с чем ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Кроме того, согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются в том числе: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В силу п.п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 227 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2 пункта 1). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Из материалов дела следует, что согласно общедоступным сведениям с сайта Адвокатской палаты Курской области, ФИО1 является адвокатом, реестровый 46/642, избранная форма адвокатского образования: Адвокатский кабинет ФИО1, в связи с чем ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок (до 01.12.2023) указанную в налоговом уведомлении № от 25.07.2023 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1318,00 рублей, транспортного налога в сумме 1500 рублей за 2022 год ФИО1 не исполнила.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ УФНС по Курской области в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование <данные изъяты> от 08.04.2023 об уплате недоимки в размере 74992,28 рублей и пени в размере 8987,18 рублей, сроком уплаты до 21.06.2023. Указанное требование исполнено ФИО1 не было.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 05.02.2024 ЕНС налогоплательщика ФИО1 имел отрицательное сальдо, сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика, превысила 10 тысяч рублей.

Оснований полагать, что ФИО1, как налогоплательщик, освобождена от уплаты налога либо ею погашена образовавшаяся задолженность полностью либо в части, судом не установлено.

Административным истцом представлен также расчет пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, который произведен с учетом имеющейся у административного ответчика задолженности по налогам, страховым взносам в сумме 6091,46 рублей, за период с 31.10.2023 по 05.02.2024, с учетом процентной ставки Центрального Банка России.

Расчет налога, представленный административным истцом, соответствует требованиям действующего законодательства РФ.

Данные расчеты суд находит верным, соответствующим требованиям ст.ст.403, 406, 75 НК РФ. Доказательств, опровергающих обоснованность представленного расчета, судом не установлено.

Налоговая обязанность административным ответчиком в добровольном порядке не исполнена, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 судебного района г.Суджи и Суджанского района Курской области 27.02.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 1318,00 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1500,00 рублей, по прочим налогам и сборам за 2023 год в сумме 45842,00 рублей, а также пени в сумме 6091,46 рублей. Определением того же мирового судьи от 19.03.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Как следует из пункта 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 22.02.2024, 19.03.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа, в Суджанский районный суд Курской области с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, пени – 19.09.2024, то есть в пределах срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Таким образом, на основании исследованных материалов дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца, поскольку Управлением ФНС России по Курской области соблюден срок и порядок обращения в суд, правомерно произведены расчеты, суммы задолженности подтверждены представленными документами.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений части 1 статьи 333.19 НК РФ, ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования – муниципального района «Суджанский район» Курской области в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления ФНС России по Курской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>), задолженность по налогам, страховым взносам, пени в общем размере 54751 рубль 46 копеек (пятьдесят четыре тысячи семьсот пятьдесят один рубль сорок шесть копеек), в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1500 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1318 рублей, недоимку по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в сумме 45842 рубля, пени в общем размере 6091 рублей 46 копеек за период с 31.10.2023 по 05.02.2024, (получатель: Казначейство России (ФНС России), казначейский счет: <данные изъяты>, КБК <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>, Код ОКТМО: 0, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК <данные изъяты>, единый казначейский счет: <данные изъяты>).

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета муниципального образования – муниципального района «Суджанский район» Курской области государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Суджанский районный суд Курской области в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 18.11.2024.

Судья Кваскова И.В.